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存貨占用資金應(yīng)計(jì)利息怎么計(jì)算？

為什么乘以變動(dòng)成本60，而不是單價(jià)80

信用政策應(yīng)收賬款的成本 2020-04-11 11:26:17

問題來源：

E公司生產(chǎn)、銷售一種產(chǎn)品，該產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本是60元，單位售價(jià)是80元。
公司目前采用30天按發(fā)票金額付款的信用政策，80%的顧客（按銷售量計(jì)算，下同）能在信用期內(nèi)付款，另外20%的顧客平均在信用期滿后20天付款，逾期應(yīng)收賬款的收回需要支出占逾期賬款5%的收賬費(fèi)用。公司每年的銷售量為36000件，平均存貨水平為2000件。
為擴(kuò)大銷售量、縮短平均收現(xiàn)期，公司擬推出“5/10、2/20、N/30”的現(xiàn)金折扣政策。采用該政策后，預(yù)計(jì)銷售量會(huì)增加15%，40%的顧客會(huì)在第10天付款，30%的顧客會(huì)在第20天付款，20%的顧客會(huì)在第30天付款，另外10%的顧客平均在信用期滿后20天付款，逾期應(yīng)收賬款的收回需要支出占逾期賬款5%的收賬費(fèi)用。為了保證及時(shí)供貨，平均存貨水平需提高到2400件，假設(shè)固定成本不變。
假設(shè)等風(fēng)險(xiǎn)投資的最低收益率為12%，一年按360天計(jì)算。
要求：

（1）計(jì)算改變信用政策前、后的邊際貢獻(xiàn)，收賬費(fèi)用，應(yīng)收賬款占用資金應(yīng)計(jì)利息，存貨占用資金應(yīng)計(jì)利息，現(xiàn)金折扣成本的變化以及改變信用政策的稅前損益變化。

（1）原方案平均收現(xiàn)期=30×80%+（30+20）×20%=34（天）

新方案平均收現(xiàn)期=10×40%+20×30%+30×20%+（30+20）×10%=21（天）

單位：元

方案	原方案	新方案	變化
邊際貢獻(xiàn)	（80-60）×36000=720000	（80-60）×36000×（1+15%）=828000	108000
收賬費(fèi)用	80×36000×20%×5%=28800	80×36000×（1+15%）×10%×5%=16560	-12240
應(yīng)收賬款占用資金應(yīng)計(jì)利息	×34××12%=24480	［80×36000×（1+15%）］/360×21××12%=17388	-7092
存貨占用資金應(yīng)計(jì)利息	2000×60×12%=14400	2400×60×12%=17280	2880
現(xiàn)金折扣成本	0	80×36000×（1+15%）×（5%×40%+2%×30%）=86112	86112
稅前損益	652320	690660	38340