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丙方案先設(shè)分公司后設(shè)子公司稅務(wù)處理詳解

第三個方案看不懂，麻煩解說

第三個方案看不懂，麻煩解說，這樣算是啥意思

企業(yè)投資納稅管理 2024-08-03 17:11:34

問題來源：

D公司總部在北京，目前生產(chǎn)的產(chǎn)品主要在北方地區(qū)銷售，雖然市場穩(wěn)定，但銷售規(guī)模多年徘徊不前。為了擴大生產(chǎn)經(jīng)營，尋求新的市場增長點，D公司準備重點開拓長三角市場，并在上海浦東新區(qū)設(shè)立分支機構(gòu)，負責公司產(chǎn)品在長三角地區(qū)的銷售工作。相關(guān)部門提出了三個分支機構(gòu)設(shè)置方案可供選擇：甲方案為設(shè)立子公司；乙方案為設(shè)立分公司；丙方案為先設(shè)立分公司，一年后注銷再設(shè)立子公司。D公司總部及上海浦東新區(qū)分支機構(gòu)有關(guān)資料如下。
資料一：預(yù)計D公司總部2024~2029年各年應(yīng)納稅所得額（未彌補虧損）分別為1000萬元、1100萬元、1200萬元、1300萬元、1400萬元、1500萬元。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。
資料二：預(yù)計上海浦東新區(qū)分支機構(gòu)2024~2029年各年應(yīng)納稅所得額（未彌補虧損）分別為-1000萬元、200萬元、200萬元、300萬元、300萬元、400萬元。假設(shè)分公司所得稅不實行就地預(yù)繳政策，由總公司統(tǒng)一匯總繳納。假設(shè)上海浦東新區(qū)納稅主體各年適用的企業(yè)所得稅稅率均為15%。
要求：計算不同分支機構(gòu)設(shè)置方案下2024~2029年累計應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額，并從稅收籌劃角度分析確定分支機構(gòu)的最佳設(shè)置方案。
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王老師

2024-08-03 17:49:41 1514人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

第三個方案丙是先設(shè)立分公司，一年后注銷再設(shè)立子公司。這個方案的稅務(wù)處理分為兩個階段：

第一階段（第一年）：在這一年里，上海浦東新區(qū)是以分公司的形式存在。分公司不是獨立法人，所以它的稅務(wù)是和D公司總部匯總繳納的。也就是說，這一年分公司的虧損（-1000萬元）可以和總公司的盈利（1000萬元）相抵消，總公司這一年就不需要繳納企業(yè)所得稅了。

第二階段（第二年至第六年）：從第二年開始，分公司注銷，改為設(shè)立子公司。子公司是獨立法人，所得稅單獨計算。從第二年開始，上海浦東新區(qū)的應(yīng)納稅所得額就需要按照15%的稅率單獨計算并繳納企業(yè)所得稅，即：（200+200+300+300+400）×15%；而D公司總部的應(yīng)納稅所得額則繼續(xù)按照25%的稅率計算并繳納，即：（1100+1200+1300+1400+1500）×25%。

最后，將兩個階段的企業(yè)所得稅稅額累加起來，就得到了丙方案下2024~2029年的累計應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額。由于在第一階段通過分公司的形式將虧損與盈利相抵消，降低了整體稅負，而在第二階段通過子公司的形式享受了較低的稅率，所以丙方案的累計稅負是最低的，從稅收籌劃角度來看是最優(yōu)的方案。

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