（1）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)適用15%的企業(yè)所得稅稅率。
【相關(guān)鏈接】適用15%企業(yè)所得稅稅率的企業(yè)有：國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)等。
（2）接受捐贈(zèng)原材料，屬于接受捐贈(zèng)收入，應(yīng)按照價(jià)稅合計(jì)金額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入科目。其分錄為：
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　　 1.3
　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　11.3
所以營(yíng)業(yè)外收入科目應(yīng)按照10+1.3=11.3萬(wàn)元計(jì)入會(huì)計(jì)利潤(rùn)中，也就是接受捐贈(zèng)收入按照10+1.3=11.3萬(wàn)元計(jì)應(yīng)納稅所得額中。
（3）發(fā)生自然災(zāi)害，其進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，不用作轉(zhuǎn)出處理，原材料損失的金額為40萬(wàn)元，保險(xiǎn)公司賠償20萬(wàn)元，所以相當(dāng)于只損失40-20=20萬(wàn)元。
【相關(guān)鏈接】若因管理不善導(dǎo)致貨物損失，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，已經(jīng)抵扣的，需要轉(zhuǎn)出處理。
（4）投資收益40萬(wàn)中包括從境內(nèi)非上市公司的居民企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)25萬(wàn)元和國(guó)債利息收入15萬(wàn)元。國(guó)債利息收入免稅，從境內(nèi)非上市公司分回的稅后利潤(rùn)無(wú)論持股多長(zhǎng)時(shí)間，均免稅，所以25萬(wàn)和15萬(wàn)元均是免稅收入，無(wú)須納稅。
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（5）
①銷(xiāo)售費(fèi)用600萬(wàn)元中包含廣宣費(fèi)300+50=350萬(wàn)元。
廣宣費(fèi)的扣除限額=銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入×15%=5000×15%=750（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額350萬(wàn)元未超過(guò)扣除限額，準(zhǔn)予全額稅前扣除。所以銷(xiāo)售費(fèi)用600萬(wàn)元，無(wú)須納稅調(diào)整，可以據(jù)實(shí)扣除。
【相關(guān)鏈接】銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入=會(huì)計(jì)上的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+會(huì)計(jì)上的其他業(yè)務(wù)收入+稅法上的視同銷(xiāo)售收入，不包括營(yíng)業(yè)外收入和投資收益。所以本題的營(yíng)業(yè)外收入11.3萬(wàn)元和投資收益40萬(wàn)元不能并入到銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入中。
②管理費(fèi)用400萬(wàn)元中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=實(shí)際發(fā)生額的60%=100×60%=60（萬(wàn)元），
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰=5000×5‰=25（萬(wàn)元）
稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為25萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支100-25=75萬(wàn)元。
所以準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用=400-75=325萬(wàn)元。
③財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，題目沒(méi)有說(shuō)具體情況，視為200萬(wàn)元的支出符合規(guī)定，無(wú)須納稅調(diào)整。
（6）
①向供貨商支付違約金10萬(wàn)元，屬于平等主體之間的民事糾紛，不屬于行政罰款，可以據(jù)實(shí)扣除。
②接受交通管理部門(mén)罰款5萬(wàn)元，屬于行政性罰款，不得扣除。
③直接向當(dāng)?shù)叵ＭW(xué)捐款50萬(wàn)，不屬于公益性捐贈(zèng)，不得稅前扣除。
營(yíng)業(yè)外支出80萬(wàn)元，但是題目只給出了65萬(wàn)元的明細(xì)支出（供貨商支付違約金10萬(wàn)元，接受交通管理部門(mén)罰款5萬(wàn)元，直接向當(dāng)?shù)叵ＭW(xué)捐款50萬(wàn)元），那么說(shuō)明剩余的80-65=15萬(wàn)元支出，符合稅法規(guī)定，可以據(jù)實(shí)扣除，所以營(yíng)業(yè)外支出合計(jì)可以扣除的金額=15+10=25（萬(wàn)元）。
（7）該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=5000（銷(xiāo)售收入）-2000（銷(xiāo)售成本）-100（稅金及附加）+11.3（接受捐贈(zèng)收入）-20（材料損失）-600（銷(xiāo)售費(fèi)用）-325（管理費(fèi)用）-200（財(cái)務(wù)費(fèi)用）-25（營(yíng)業(yè)外支出）=1741.3（萬(wàn)元）
應(yīng)納企業(yè)所得稅=1741.3×15%=261.20（萬(wàn)元）。
【注意1】對(duì)于稅法上不得扣除項(xiàng)目和免稅收入在間接法和直接法下如何處理？
對(duì)于不得扣除項(xiàng)目，在直接法下，不用減去，也不用納稅調(diào)增。
對(duì)于免稅收入，在直接法下，不用加上，也不用納稅調(diào)減。
對(duì)于不得扣除項(xiàng)目，在間接法下，需要納稅調(diào)增。
對(duì)于免稅收入，在間接法下，需要納稅調(diào)減。
因?yàn)殚g接法需要計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)，而會(huì)計(jì)上不存在免稅收入和不得扣除項(xiàng)目一說(shuō)，所以會(huì)計(jì)上計(jì)算出來(lái)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)，是加上了免稅收入，也扣除了不得扣除項(xiàng)目的，所以后續(xù)涉及納稅調(diào)整問(wèn)題。
【注意2】本題是采用直接法計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，即：應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-虧損彌補(bǔ)。采用直接法計(jì)算時(shí)，不涉及納稅調(diào)增和納稅調(diào)減的問(wèn)題，因?yàn)檫@里直接是按照稅法的規(guī)定計(jì)算的。由于投資收益的40萬(wàn)元是免稅的，所以不需要加上，如果加上了那么也需要減去，最終結(jié)果還是0。切記千萬(wàn)不要直接減去40萬(wàn)元，納稅調(diào)減的前提是之前加上過(guò)，所以后續(xù)可以調(diào)減，如果之前沒(méi)有加上，那么不涉及調(diào)減問(wèn)題。而不得扣除的罰款5萬(wàn)元和直接捐贈(zèng)的50萬(wàn)元，不需要納稅調(diào)增，因?yàn)橹皼](méi)有減去過(guò)，所以不涉及調(diào)增問(wèn)題。
【注意3】如果題目給出了會(huì)計(jì)利潤(rùn)，那么可以采用間接法計(jì)算，此時(shí)應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+（-）納稅調(diào)整項(xiàng)目。