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考試是否需要計(jì)算合計(jì)數(shù)? 或 考試不計(jì)算合計(jì)數(shù)會丟分嗎?

老師你好,本題中,(2)-(6)問都是要求計(jì)算需要納稅調(diào)整的項(xiàng)目,在考試的時(shí)候如果遇到這樣的問題沒有算最后的合計(jì)數(shù)能否拿分?比如第(3)問:要求計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)和研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得。第(5)問:計(jì)算三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的應(yīng)調(diào)整所得

定期或定額減稅、免稅特別項(xiàng)目稅收優(yōu)惠 2020-08-30 23:08:29

問題來源:

甲企業(yè)為中國境內(nèi)居民企業(yè)(增值稅一般納稅人),主要生產(chǎn)銷售兒童玩具。2019年甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤865.61萬元,主要情況如下。
(1)銷售兒童玩具取得不含增值稅收入8600萬元,與之配比的銷售成本5660萬元;
(2)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬元,直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬元;
(3)出租生產(chǎn)設(shè)備取得不含增值稅租金收入200萬元;
(4)接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅稅額6.5萬元;
(5)取得國債利息收入30萬元,取得非上市居民企業(yè)股息收入20萬元;
(6)購進(jìn)原材料共計(jì)3000萬元,取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額390萬元,并支付購貨運(yùn)費(fèi),取得貨物運(yùn)輸業(yè)一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額為146.36萬元;
(7)購進(jìn)并實(shí)際使用《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備一臺,取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款50萬元、增值稅稅額6.5萬元;
(8)銷售費(fèi)用1650萬元,其中包括廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1400萬元;
(9)管理費(fèi)用850萬元,其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬元、新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用320萬元;
(10)財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元,其中包括向非金融企業(yè)(非關(guān)聯(lián)方)借款500萬元所支付的全年利息40萬元(金融企業(yè)同期同類貸款的年利率為5.8%);
(11)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資540萬元,撥繳的工會經(jīng)費(fèi)15萬元、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)82萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)18萬元;
(12)營業(yè)外支出300萬元,其中包括通過具備法定資格的公益性社會組織向貧困山區(qū)的捐款150萬元、直接向?yàn)?zāi)區(qū)的捐款50萬元、向供應(yīng)商支付的違約金10萬元、行政罰款2萬元。
(其他相關(guān)資料:銷售兒童玩具、出租設(shè)備均適用13%的增值稅稅率,交通運(yùn)輸服務(wù)適用9%的增值稅稅率;取得的相關(guān)票據(jù)均在本月申報(bào)抵扣)
要求:
根據(jù)上述資料,回答下列問題,如有計(jì)算,請計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 
(1)請計(jì)算甲企業(yè)2019年應(yīng)繳納的增值稅;
甲企業(yè)2019年應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅
=8600×13%+200×13%-(6.5+390+146.36×9%+6.5)=727.83(萬元)。 
(2)請計(jì)算甲企業(yè)2019年企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)金額;

①甲企業(yè)2019年銷售(營業(yè))收入=86002008800(萬元);

銷售(營業(yè))收入主要包括企業(yè)所得稅的銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、租金收入。因此,甲企業(yè)各項(xiàng)收入的分析如下:

收入項(xiàng)目

類型界定

是否計(jì)入

銷售(營業(yè))收入

銷售兒童玩具收入8600萬元

銷售貨物收入

轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)收入700萬元

轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入

×

出租生產(chǎn)設(shè)備租金收入200萬元

租金收入

接受原材料捐贈收入56.5萬元

接受捐贈收入

×

國債利息收入30萬元

利息收入

×

取得非上市居民企業(yè)股息收入20萬元

股息、紅利等權(quán)益性投資收益

×

②甲企業(yè)主要生產(chǎn)和銷售兒童玩具,屬于一般企業(yè)(并非化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造或煙草企業(yè)),稅法允許的扣除限額=8800×15%1320(萬元),甲企業(yè)實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1400萬元超過了稅法允許的扣除限額;

③甲企業(yè)2019年企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1320萬元。

(3)請計(jì)算甲企業(yè)2019年業(yè)務(wù)招待費(fèi)和新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
①業(yè)務(wù)招待費(fèi),銷售(營業(yè))收入的5‰=8800×5‰=44(萬元),實(shí)際發(fā)生額的60%=90×60%=54(萬元),稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為44萬元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90-44=46(萬元);
②新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=320×75%=240(萬元);
因此,甲企業(yè)2019年業(yè)務(wù)招待費(fèi)和新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=240-46=194(萬元)。 
(4)請計(jì)算甲企業(yè)2019年財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額;
甲企業(yè)向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的利息在2019年企業(yè)所得稅稅前允許扣除的金額=500×5.8%=29(萬元);
財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40-29=11(萬元)。 
(5)請計(jì)算甲企業(yè)2019年工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額;
①稅法規(guī)定的撥繳工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=540×2%=10.8(萬元),實(shí)際撥繳額超過限額,應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=15-10.8=4.2(萬元);
②稅法規(guī)定的職工福利費(fèi)扣除限額=540×14%=75.6(萬元),實(shí)際發(fā)生額超過限額,應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=82-75.6=6.4(萬元);
③稅法規(guī)定的職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=540×8%=43.2(萬元),實(shí)際發(fā)生額未超過限額,不需要納稅調(diào)整;
因此,三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)共計(jì)應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=4.2+6.4=10.6(萬元)。 
(6)請計(jì)算甲企業(yè)2019年企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出金額;
①直接向?yàn)?zāi)區(qū)的捐款、行政罰款在企業(yè)所得稅稅前不得扣除;
②稅法規(guī)定的公益性捐贈扣除限額=865.61×12%=103.87(萬元);
因此,甲企業(yè)2019年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出金額=300-50-2-(150-103.87)=201.87(萬元)。 
(7)請計(jì)算甲企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額;
甲企業(yè)2019年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=865.61-30(免稅的國債利息收入)-20(免稅的股息收入)+(1400-1320)-194+11+10.6+(300-201.87)-(700-100)+(700-100-500)×50%=271.34(萬元)。
(8)請計(jì)算甲企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅稅額。
甲企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅稅額=271.34×25%-50×10%=62.84(萬元)。
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常老師

2020-08-31 16:23:30 2732人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

注意這里題目在問題上方的“要求”中,明確指明“請計(jì)算出合計(jì)數(shù)”,因此本題不計(jì)算出合計(jì)數(shù)是要丟分的,考試的時(shí)候一定要仔細(xì)審題,不要忽略任何文字哦~~

有問題歡迎繼續(xù)交流。希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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