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案例3第2小問廣宣費(fèi)待扣金額超出限額問題解析

案例3第2小問廣宣費(fèi)待扣金額是1250，稅前扣除限額是1200，超出扣除限額不是50萬元？為什么是100萬元呢？

定期或定額減稅、免稅企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的一般規(guī)定 2021-07-23 23:13:57

問題來源：

甲公司為居民企業(yè)，主要從事運(yùn)動(dòng)鞋的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2020年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：
(1)取得運(yùn)動(dòng)鞋銷售收入8000萬元。
(2)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)制鞋技術(shù)的所有權(quán)，取得符合稅收優(yōu)惠條件的技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入700萬元，發(fā)生與之相關(guān)的轉(zhuǎn)讓成本及稅費(fèi)100萬元。
(3)取得國債利息收入135萬元、W石化公司債券利息收入180萬元。
(4)直接向Y小學(xué)捐贈(zèng)10萬元；支付Q公司違約金3萬元。
(5)發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出1100萬元。
已知：甲公司2020年利潤總額為2000萬元，符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額150萬元。
要求：
根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題：
（1）計(jì)算甲公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得＝700－100＝600（萬元），應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝500＋（600－500）×50％＝550（萬元）。
【或者】技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得＝700－100＝600（萬元），應(yīng)納稅所得額＝（600－500）×50％＝50（萬元），應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝600－50＝550（萬元）。
（2）計(jì)算甲公司廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
2020年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除限額＝8000×15％＝1200（萬元），待扣金額為1250萬元（當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額1100萬元＋以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額150萬元），超過了稅前扣除限額，2020年稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為1200萬元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝1200－1100＝100（萬元）。
（3）計(jì)算甲公司2020年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。
2020年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額＝2000－550－135－100＋10＝1225（萬元）。
查看完整問題

孫老師

2021-07-24 17:41:57 2826人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

待扣金額的1250是由兩部分組成的，一部分是當(dāng)年的實(shí)際發(fā)生額1100萬元，另一部分是以前年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除額150萬元，計(jì)算廣宣費(fèi)扣除時(shí)，要先扣除當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的，然后在限額以內(nèi)扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額1100萬元沒有超過限額，所以可以據(jù)實(shí)扣除，但是以前年度的結(jié)轉(zhuǎn)額會(huì)計(jì)上已經(jīng)在以前年度扣過了（只是以前年度超限額150萬元，所以以前年度納稅調(diào)增150萬元并將其結(jié)轉(zhuǎn)到本年），所以能夠在限額以內(nèi)扣除的結(jié)轉(zhuǎn)額1200-1100=100萬元，屬于稅會(huì)差異的部分，應(yīng)該納稅調(diào)減100萬元。

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！

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