銷售營業(yè)收入范圍包括哪些？
請問老師在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額時，銷售收入包括出租收入、特許權(quán)使用費收入嗎？在本題中，答案注明銷售收入考慮了出租收入？
問題來源：
甲企業(yè)為中國居民企業(yè)，主要從事化妝品的生產(chǎn)與銷售。2019年度實現(xiàn)會計利潤1000萬元，全年已累計預繳企業(yè)所得稅200萬元。2020年年初，甲企業(yè)財務人員對2019年度企業(yè)所得稅進行匯算清繳，部分財務資料如下：
（1）銷售化妝品取得收入8800萬元（不含增值稅），出租不動產(chǎn)取得租金收入200萬元（不含增值稅），取得國債利息收入15萬元，取得企業(yè)債券利息收入12萬元（不含增值稅），從直接投資的境內(nèi)非上市居民企業(yè)分回稅后利潤85萬元（該居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%）。
（2）銷售費用1650萬元，其中包括廣告費1400萬元、業(yè)務宣傳費100萬元。
（3）管理費用1850萬元，其中包括業(yè)務招待費90萬元、補充養(yǎng)老保險費60萬元和新產(chǎn)品研發(fā)費用400萬元（未形成無形資產(chǎn)計入當期損益）。
（4）已計入成本、費用的實發(fā)工資總額500萬元，撥繳的工會經(jīng)費15萬元，實際發(fā)生的職工福利費82萬元、職工教育經(jīng)費18萬元。
（5）營業(yè)外支出300萬元，其中包括稅收滯納金4萬元、向供貨商支付違約金12萬元、通過公益性社會組織向貧困山區(qū)捐款150萬元。
已知：甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。
要求：
根據(jù)上述資料，分別回答下列問題：
（1）銷售化妝品取得收入8800萬元（不含增值稅），出租不動產(chǎn)取得租金收入200萬元（不含增值稅），取得國債利息收入15萬元，取得企業(yè)債券利息收入12萬元（不含增值稅），從直接投資的境內(nèi)非上市居民企業(yè)分回稅后利潤85萬元（該居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%）。
（2）銷售費用1650萬元，其中包括廣告費1400萬元、業(yè)務宣傳費100萬元。
（3）管理費用1850萬元，其中包括業(yè)務招待費90萬元、補充養(yǎng)老保險費60萬元和新產(chǎn)品研發(fā)費用400萬元（未形成無形資產(chǎn)計入當期損益）。
（4）已計入成本、費用的實發(fā)工資總額500萬元，撥繳的工會經(jīng)費15萬元，實際發(fā)生的職工福利費82萬元、職工教育經(jīng)費18萬元。
（5）營業(yè)外支出300萬元，其中包括稅收滯納金4萬元、向供貨商支付違約金12萬元、通過公益性社會組織向貧困山區(qū)捐款150萬元。
已知：甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。
要求：
根據(jù)上述資料，分別回答下列問題：
（1）計算甲企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳中投資收益應調(diào)整的應納稅所得額（需寫明應納稅調(diào)增或者調(diào)減）。
①國債利息收入（15萬元）屬于免稅收入，應調(diào)減應納稅所得額15萬元；②居民企業(yè)從非上市居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（85萬元）屬于免稅收入，應調(diào)減應納稅所得額85萬元；③企業(yè)債券利息收入屬于應稅收入，無須進行納稅調(diào)整；④投資收益合計應調(diào)減應納稅所得額＝15＋85＝100（萬元）。
（2）計算甲企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳中廣告費和業(yè)務宣傳費支出應調(diào)整的應納稅所得額（需寫明應納稅調(diào)增或者調(diào)減）。
廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除限額＝（8800＋200）×30%＝2700（萬元），實際發(fā)生額（1500萬元）未超過稅前扣除限額，無須進行納稅調(diào)整。
（3）計算甲企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳中業(yè)務招待費支出應調(diào)整的應納稅所得額（需寫明應納稅調(diào)增或者調(diào)減）。
業(yè)務招待費扣除限額1＝90×60%＝54（萬元），扣除限額2＝（8800＋200）×5‰＝45（萬元），稅前準予扣除的業(yè)務招待費為45萬元，應調(diào)增應納稅所得額＝90－45＝45（萬元）。
（4）計算甲企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳中補充養(yǎng)老保險費支出應調(diào)整的應納稅所得額（需寫明應納稅調(diào)增或者調(diào)減）。
補充養(yǎng)老保險費稅前扣除限額＝500×5%＝25（萬元），實際發(fā)生額（60萬元）超過了稅前扣除限額，應調(diào)增應納稅所得額＝60－25＝35（萬元）。
（5）計算甲企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳中新產(chǎn)品研發(fā)費用支出應調(diào)整的應納稅所得額（需寫明應納稅調(diào)增或者調(diào)減）。
新產(chǎn)品研究開發(fā)費用應調(diào)減應納稅所得額＝400×75%＝300（萬元）。
（6）計算甲企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳中職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費支出應調(diào)整的應納稅所得額（需寫明應納稅調(diào)增或者調(diào)減）。
①職工福利費稅前扣除限額＝500×14%＝70（萬元），實際發(fā)生額（82萬元）超過了稅前扣除限額，應調(diào)增應納稅所得額＝82－70＝12（萬元）。
②工會經(jīng)費稅前扣除限額＝500×2%＝10（萬元），實際發(fā)生額（15萬元）超過了稅前扣除限額，應調(diào)增應納稅所得額＝15－10＝5（萬元）。
③職工教育經(jīng)費稅前扣除限額＝500×8%＝40（萬元），實際發(fā)生額（18萬元）未超過稅前扣除限額，無須進行納稅調(diào)整。
④三項經(jīng)費合計應調(diào)增應納稅所得額＝12＋5＝17（萬元）。
②工會經(jīng)費稅前扣除限額＝500×2%＝10（萬元），實際發(fā)生額（15萬元）超過了稅前扣除限額，應調(diào)增應納稅所得額＝15－10＝5（萬元）。
③職工教育經(jīng)費稅前扣除限額＝500×8%＝40（萬元），實際發(fā)生額（18萬元）未超過稅前扣除限額，無須進行納稅調(diào)整。
④三項經(jīng)費合計應調(diào)增應納稅所得額＝12＋5＝17（萬元）。
（7）計算甲企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳中營業(yè)外支出應調(diào)整的應納稅所得額（需寫明應納稅調(diào)增或者調(diào)減）。
①稅收滯納金不得在稅前扣除，應調(diào)增應納稅所得額4萬元；②向供貨商支付的違約金（12萬元）準予在稅前扣除，無須進行納稅調(diào)整；③公益性捐贈稅前扣除限額＝1000×12%＝120（萬元），實際發(fā)生額（150萬元）超過了稅前扣除限額，應調(diào)增應納稅所得額＝150－120＝30（萬元）；④營業(yè)外支出合計應調(diào)增應納稅所得額＝4＋30＝34（萬元）。
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孔老師
2020-08-11 12:59:59 4713人瀏覽
尊敬的學員您好：
包括哦。銷售(營業(yè))收入=會計上的主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入+稅法上的視同銷售收入，具體包括銷售貨物收入、提供勞務收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、視同銷售收入。但轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，接受捐贈收入和其他收入不計入到銷售(營業(yè))收入范圍。
您再理解下~~
每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！有幫助(1)
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