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未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易實(shí)現(xiàn)如和計(jì)算

那250-130是內(nèi)部交易怎么加內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)交易？

長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的初始計(jì)量 2023-06-11 18:29:31

問(wèn)題來(lái)源：

甲公司2×21年至2×22年發(fā)生的與股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：
資料一：2×21年4月1日，甲公司取得乙公司10%股權(quán)，成本為3100萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付，甲公司將其作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。
資料二：2×21年6月30日，乙公司10%股權(quán)的公允價(jià)值為3150萬(wàn)元。
資料三：2×21年8月1日，甲公司又支付6350萬(wàn)元取得乙公司20%股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為35000萬(wàn)元。取得該部分股權(quán)后，甲公司能夠派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。當(dāng)日甲公司原持有乙公司10%股權(quán)投資的公允價(jià)值為3160萬(wàn)元。2×21年8月1日，乙公司除一批存貨的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不同外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與賬面價(jià)值相等。該批存貨的公允價(jià)值為750萬(wàn)元，賬面價(jià)值為500萬(wàn)元（未計(jì)提過(guò)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）。至2×21年末，乙公司將上述存貨對(duì)外銷售80%，剩余存貨在2×22年全部對(duì)外銷售。
資料四：2×21年9月10日，乙公司向甲公司銷售一批商品，售價(jià)為250萬(wàn)元，成本為130萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司購(gòu)入后將其作為管理用固定資產(chǎn)核算。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。
2×21年8月至12月，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2500萬(wàn)元。
資料五：2×22年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3500萬(wàn)元，持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升100萬(wàn)元。
假定不考慮其他因素的影響。
要求：

（1）編制2×21年4月1日甲公司取得乙公司10%股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

借：交易性金融資產(chǎn)—成本　　　　　　3100
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　3100

（2）編制2×21年6月30日甲公司持有乙公司10%股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)　　　50
　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　50

（3）計(jì)算2×21年8月1日甲公司追加投資后持有股權(quán)投資的初始投資成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

2×21年8月1日甲公司追加投資后持有股權(quán)投資的初始投資成本=3160+6350=9510（萬(wàn)元）。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本　　　　　9510
　貸：交易性金融資產(chǎn)—成本　　　　　　3100
　　　　　　　　　　—公允價(jià)值變動(dòng)　　　50
　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　10
　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　6350
當(dāng)日，甲公司應(yīng)享有的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=35000×30%=10500（萬(wàn)元），長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，應(yīng)調(diào)整“投資成本”明細(xì)科目的金額= 10500-9510=990（萬(wàn)元），同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—投資成本　　　　　990
　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　990

（4）計(jì)算2×21年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制2×21年12月31日與乙公司股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

2×21年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=［2500-（750-500）×80%-（250-130）+（250-130）÷5×3/12］×30%=655.8（萬(wàn)元）。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整　　　　655.8
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　655.8

（5）計(jì)算2×22年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制2×22年12月31日與乙公司股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

2×22年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=［3500-（750-500）×20%+（250-130）÷5］×30%=1042.2（萬(wàn)元）。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整　　　　1042.2
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　1042.2
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他綜合收益
　　　　　　　　　　　　　 30（100×30%）
　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　30

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