2012年12月31日，甲公司該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的成本=495+5=500（萬元）。
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 495
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　　　 84.15
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　579.15
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5
　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5
借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

（2）分別計(jì)算甲公司2013年和2014年對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。

2013年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=500×2/10=100（萬元）；
2014年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊=（500-100）×2/10=80（萬元）。

（3）分別計(jì)算甲公司2014年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異（需指出是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異），以及相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的賬面余額。

（4）計(jì)算甲公司2015年12月31日對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。

2015年12月31日，甲公司該設(shè)備計(jì)提減值前的賬面價(jià)值=500-100-80-（500-100-80）×2/10=256（萬元），可收回金額為250萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=256-250=6（萬元）。
借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6
　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　 6
借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　 5.5
　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5.5

（5）計(jì)算甲公司2016年對該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。

2016年該設(shè)備計(jì)提的折舊額=250×2/5=100（萬元）。

（6）編制甲公司2016年12月31日出售該設(shè)備的相關(guān)會計(jì)分錄。（2017年）

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150
　　累計(jì)折舊　　　 344［100+80+（500-100-80）×2/10+100］
　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　　　 6
　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 117
　　資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　51
　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 151
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　　17
借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　26.5
　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　26.5
【提示】2016年年末出售設(shè)備，則應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的遞延所得稅資產(chǎn)余額為截至2015年12月31日的金額，2015年12月31日該設(shè)備賬面價(jià)值為250萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=500-48×3=356（萬元），故遞延所得稅資產(chǎn)余額=（356-250）×25%=26.5（萬元）。