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D選項(xiàng)的計(jì)算過(guò)程怎么理解

D選項(xiàng)的計(jì)算過(guò)程怎么理解

為什么要+上(42000-40000)*0.25,這個(gè)有點(diǎn)理解不了

暫時(shí)性差異資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) 2023-08-13 22:27:46

問(wèn)題來(lái)源:

甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議,將其原先自用的一棟寫(xiě)字樓出租給乙公司使用,租賃期開(kāi)始日為2022年3月31日。2022年3月31日,該寫(xiě)字樓的賬面余額為50000萬(wàn)元,已計(jì)提累計(jì)折舊10000萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值為42000萬(wàn)元,甲公司對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定轉(zhuǎn)換前該寫(xiě)字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等,稅法規(guī)定,該寫(xiě)字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年,采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為0。2022年12月31日,該項(xiàng)寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為41000萬(wàn)元。甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%,甲公司2022年度實(shí)現(xiàn)了利潤(rùn)總額5330萬(wàn)元,不考慮其他因素,下列表述正確的有(  )。
A、甲公司2022年末因投資性房地產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額2500萬(wàn)元
B、甲公司2022年度應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債余額625萬(wàn)元
C、甲公司2022年度應(yīng)交所得稅為1207.5萬(wàn)元
D、甲公司2022年度應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用1332.5萬(wàn)元

正確答案:A,B,C,D

答案分析:2022年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為41000萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)=(50000-10000)-(50000-10000)/20×9/12=38500(萬(wàn)元),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=41000-38500=2500(萬(wàn)元),選項(xiàng)A正確;甲公司2022年度應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債余額=2500×25%=625(萬(wàn)元),選項(xiàng)B正確;甲公司2022年度應(yīng)交所得稅=[5330+(42000-41000)-40000/20×9/12]×25%=1207.5(萬(wàn)元),選項(xiàng)C正確;甲公司2022年度應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用=1207.5+[625-(42000-40000)×25%]=1332.5(萬(wàn)元),選項(xiàng)D正確。

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鐘老師

2023-08-14 17:23:51 2421人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

轉(zhuǎn)換日,賬面價(jià)值=公允價(jià)值42000,計(jì)稅基礎(chǔ)=原賬面價(jià)值=賬面余額50000-累計(jì)折舊10000=40000

資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異42000-40000=2000,確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債2000*25%=500。

非投轉(zhuǎn)投(公允),貸方差額計(jì)入其他綜合收益,所以這里確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債500也計(jì)入其他綜合收益。

所得稅費(fèi)用應(yīng)對(duì)應(yīng)損益,所以減去這500。

您再理解一下,如有其他疑問(wèn)歡迎繼續(xù)交流,加油!
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