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編制投資性房地產(chǎn)結(jié)合所得稅分錄怎么做？

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)所得稅費(fèi)用的計(jì)算與列報(bào) 2023-08-26 13:46:45

問題來源：

甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開始日為2022年3月31日。2022年3月31日，該寫字樓的賬面余額為50000萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊10000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為42000萬元，甲公司對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2022年12月31日，該項(xiàng)寫字樓的公允價(jià)值為41000萬元。甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司2022年度實(shí)現(xiàn)了利潤(rùn)總額5330萬元，不考慮其他因素，下列表述正確的有（　?。?。
A、甲公司2022年末因投資性房地產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額2500萬元
B、甲公司2022年度應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債余額625萬元
C、甲公司2022年度應(yīng)交所得稅為1207.5萬元
D、甲公司2022年度應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用1332.5萬元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：2022年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為41000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=（50000-10000）-（50000-10000）/20×9/12=38500（萬元），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=41000-38500=2500（萬元），選項(xiàng)A正確；甲公司2022年度應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債余額=2500×25%=625（萬元），選項(xiàng)B正確；甲公司2022年度應(yīng)交所得稅=［5330+（42000-41000）-40000/20×9/12］×25%=1207.5（萬元），選項(xiàng)C正確；甲公司2022年度應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用=1207.5+［625-（42000-40000）×25%］=1332.5（萬元），選項(xiàng)D正確。

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蘆老師

2023-08-26 15:00:52 2394人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

借：投資性房地產(chǎn)——成本42000

       累計(jì)折舊10000

  貸：固定資產(chǎn)50000

         其他綜合收益2000

借：其他綜合收益2000×25%=500

  貸：遞延所得稅負(fù)債500

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益1000

  貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1000

借：所得稅費(fèi)用125

  貸：遞延所得稅負(fù)債125（2500×25%-500）

借：所得稅費(fèi)用1207.5

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1207.5

祝您學(xué)習(xí)愉快！
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