計稅基礎(chǔ)=210×5=1050，這個不理解？

資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ) 2024-07-23 21:40:20

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例題·多選題

　2×20年1月1日，甲公司開始自行研發(fā)一項用于生產(chǎn)P產(chǎn)品的新技術(shù)，研究階段的支出為400萬元，開發(fā)階段滿足資本化條件的支出為600萬元。2×20年7月1日，該新技術(shù)研發(fā)成功并立即用于P產(chǎn)品的生產(chǎn)。該新技術(shù)的預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定，該新技術(shù)在其預(yù)計使用年限5年內(nèi)每年準(zhǔn)予在稅前扣除的攤銷費用為210萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2×20年7月1日與該新技術(shù)有關(guān)的下列各項會計處理表述中，正確的有（　?。＃?021年）

A.該新技術(shù)的入賬金額為1000萬元

B.該新技術(shù)的可抵扣暫時性差異為450萬元

C.應(yīng)確認(rèn)與該新技術(shù)有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)112.5萬元

D.該新技術(shù)的計稅基礎(chǔ)為1050萬元

【答案】BD

【解析】該項新技術(shù)的入賬價值為600萬元，選項A不正確；2×20年7月1日新技術(shù)的賬面價值為600萬元，計稅基礎(chǔ)=210×5=1050（萬元），資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)大于賬面價值，形成可抵扣暫時性差異450萬元，選項B和D正確；由于新技術(shù)的確認(rèn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，同時在確認(rèn)時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，按照所得稅會計準(zhǔn)則的規(guī)定，不確認(rèn)該暫時性差異的所得稅影響，選項C不正確。

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