金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金可以稅前扣除的比例是多少?
“支農(nóng)支小”是監(jiān)管部門一直以來的鼓勵政策,今年財政部出臺了《關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第85號,以下簡稱《公告》),與金融企業(yè)的其他貸款項目相比,涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款的政策要寬松很多。下面小編就來說說金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除比例的問題。
一、適用范圍
本次《公告》適用于金融企業(yè)的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款。涉農(nóng)貸款是指《涉農(nóng)貸款專項統(tǒng)計制度》統(tǒng)計農(nóng)戶貸款和農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款;中小企業(yè)貸款,是指金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款。
二、準(zhǔn)予扣除的計提比例
《公告》中規(guī)定,金融企業(yè)需要根據(jù)《貸款風(fēng)險分類指引》,對涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險分類,貸款的類型不同,允許計提的貸款損失準(zhǔn)備金也有所不同。
1.關(guān)注類貸款是指盡管借款人有能力償還貸款本息,但存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響的因素,如這些因素繼續(xù)下去,借款人的償還能力受到影響,貸款損失的概率不會超過5%,《公告》允許計提的貸款損失準(zhǔn)備金比例為2%。
2.次級類貸款是指借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題,完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息,需要通過處分資產(chǎn)或?qū)ν馊谫Y乃至執(zhí)行抵押擔(dān)保來還款付息。貸款損失的概率在30%-50%之間,此類貸款允許計提比例為25%。
3.可疑類貸款是指借款人無法足額償還貸款本息,即使執(zhí)行抵押或擔(dān)保,也肯定要造成一部分損失,只是因為存在借款人重組、兼并、合并、抵押物處理和未決訴訟等待定因素。損失金額的多少還不能確定,貸款損失的概率在50%-75%之間,《公告》允許計提的貸款損失金比例為50%。
4.損失類貸款指借款人已無償還本息的可能,或者雖然能收回極少部分,但其價值也是微乎其微,其貸款損失的概率在75%-100%。因此對于損失類貸款,允許計提的貸款損失金比例為100%。
值得說明的一點是,當(dāng)金融企業(yè)實際發(fā)生貸款損失時,應(yīng)先沖減已計提的貸款損失準(zhǔn)備金,不足沖減部分可據(jù)實在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
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