簡述商業(yè)銀行審計的現狀與發(fā)展

來源：東奧會計在線責編：林泓宇2020-01-14 16:19:57

銀行是審計業(yè)務中一個不可缺少的角色，能夠為審計提供被審計單位資金方面的眾多資料與業(yè)務證明。而對商業(yè)銀行自身的審計業(yè)務，也隨著經濟社會的發(fā)展而不斷豐富著內容與方式。在審計實操中，我國的商業(yè)銀行審計面臨著怎樣的困難？商業(yè)銀行應該通過什么樣的手段來提高自己的審計質量？

一、發(fā)展不停，風險依舊

在我國，無論是國有四大銀行、國家政策扶持的信用合作銀行，還是近年來眾多民營商業(yè)銀行的發(fā)展可謂是令人欣慰。資本結構走向多樣化，金融功能更豐富，對抗市場不穩(wěn)定因素的能力也在不斷增強。發(fā)展情勢一片光明，但這并不代表商業(yè)銀行的一切就真的樂觀。經營制度的缺陷、信貸評估的信用風險、道德與法律的平衡問題等不可忽視，具體表現為：

1．在我國，國有銀行為政府項目工程和國有企業(yè)的經營提供資金的比例依然很高。個人購房有關的抵押貸款、消費信貸和創(chuàng)業(yè)貸款等，不能全盤否決說不存在，但是至少目前來看占比還不夠。

2．社會信貸的制度缺陷。在面向社會普通民眾的貸款業(yè)務中，眾多的商業(yè)銀行缺少客觀、有效的評估制度?！叭箮А彼軒碣Y金的利用和利益的共享在我國的銀行信貸當中很難短時間內消除。很多企業(yè)依靠著虛假的材料，在信貸部門負責人的協(xié)助之下騙取銀行資金。商業(yè)銀行內部對于某個人或者某個部門過度授信的問題，是目前風險的主要成因。

3．不良貸款比例過高。對于企業(yè)的抵押、質押貸款行為，企業(yè)為了逃避銀行債務，用來償債的不良資產的數量在不斷增加。無效抵押、重復抵押的不良現象，在審核制度存在缺陷的大前提下更加肆無忌憚，導致了商業(yè)銀行資產流動性風險偏高。

二、關于發(fā)展的構想

1．內部審計的建設，應當走向獨立性和客觀性?，F在來看幾乎每一家商業(yè)銀行都有獨立的內部審計機構，但是試問哪一個內部審計機構的人員構成不是隸屬于銀行本身呢？在經濟關系不獨立的前提下，公正客觀只能是空談。

2．堅持制度的自修。很多企業(yè)在銀行跑貸款，都會戲稱是在為資金跑關系。出現這種亂象的根本原因在于偌大的銀行，真正授權貸款審批的其實是固定的幾個人。商業(yè)銀行的審計風險，很大程度上來自于審批的不嚴謹和款項批準的不嚴格。在內控有效的前提下，建立一套行之有效的信貸審查和審批制度，實行垂直管理，定期輪換決策崗位，可以有效避免商業(yè)銀行陷入金融危機當中。

銀行的安全穩(wěn)定，關系到國家經濟運行是否正常、金融環(huán)境是否平穩(wěn)健康。商業(yè)銀行的審計，不能僅僅依賴于外部審計機構的糾正與監(jiān)督，打鐵還需自身硬，自我改良才是主要方向。

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