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財(cái)務(wù)票據(jù)審計(jì)有哪些技巧?

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:林泓宇2020-01-15 17:06:39

不論是財(cái)務(wù)審計(jì),還是稅務(wù)方向的審計(jì),企業(yè)的財(cái)務(wù)票據(jù)是審計(jì)人員在收支循環(huán)中發(fā)現(xiàn)問題的一個(gè)重要突破口。從財(cái)務(wù)票據(jù)入手,往往可以連帶著發(fā)現(xiàn)企業(yè)在資金使用上的一些問題。下面就讓小編帶大家一起看看在審計(jì)實(shí)操中,財(cái)務(wù)票據(jù)審計(jì)有哪些技巧?

財(cái)務(wù)票據(jù)審計(jì)有哪些技巧?

一、關(guān)注票據(jù)的使用鏈條

票據(jù)不是貨幣,但是其流通性卻和貨幣相類似。因此,財(cái)務(wù)票據(jù)的使用,也是可以視為鏈條式的。審計(jì)人員如果能夠從票據(jù)的領(lǐng)用、保管、使用、以及最終的回收與銷毀上入手,不僅整個(gè)審計(jì)工作會(huì)更有條理,思路也會(huì)更加清晰。

在票據(jù)的領(lǐng)用上,應(yīng)當(dāng)關(guān)注是否合法合規(guī)。一般是審計(jì)員參照企業(yè)的票據(jù)領(lǐng)用表,檢查財(cái)務(wù)票據(jù)的來源是否合法。對(duì)于自行印制、違規(guī)購(gòu)買的票據(jù),應(yīng)當(dāng)在這個(gè)環(huán)節(jié)及時(shí)記錄。

在票據(jù)的保管上,要從使用和未使用兩個(gè)方向來檢查。通過票據(jù)的庫(kù)存盤點(diǎn),來確定財(cái)務(wù)票據(jù)的發(fā)出數(shù)量。再根據(jù)領(lǐng)用登記表的記錄,逆向檢查庫(kù)存數(shù)量,這樣就通過領(lǐng)用和發(fā)放兩個(gè)環(huán)節(jié),核實(shí)票據(jù)的實(shí)際使用數(shù)量。

二、票據(jù)的使用是否符合實(shí)際

在保證票據(jù)數(shù)量正確的前提下,審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)檢驗(yàn)企業(yè)使用過的票據(jù)是否符合業(yè)務(wù)內(nèi)容,有沒有開具的收據(jù)和發(fā)票找不到相對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)。以收據(jù)為例,正常程序下收據(jù)應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門的出納或者專人在收到款項(xiàng)后簽字開具,但是如果檢查出有部門負(fù)責(zé)人代開的收據(jù),而且收取款項(xiàng)的時(shí)間比較集中,這是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注意的地方。這種情況的出現(xiàn)意味著這幾筆異常的收款并非簡(jiǎn)單的他人代收,而是應(yīng)當(dāng)追查這些票據(jù)的真正業(yè)務(wù)是否合理。

三、建立作廢票據(jù)臺(tái)賬

無論是印制之后不使用,還是其他原因作廢的票據(jù),審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)建立自己審查范圍內(nèi)的臺(tái)賬。這個(gè)臺(tái)賬不見得有多大的披露作用,但是可以反映企業(yè)作廢票據(jù)的原因。如果統(tǒng)計(jì)后的結(jié)果,反映的作廢原因都是一些因?yàn)楣P誤或者一些小失誤而作廢,并且能找到重新開具的正確票據(jù),那證明企業(yè)的票據(jù)管理是規(guī)范的。倘若臺(tái)賬中反映出,存在著沒有任何問題就作廢的票據(jù),而且也沒有找到重新開具的票據(jù),審計(jì)人員追加審計(jì)程序,調(diào)查作廢的原因。

在近幾年的企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中,收據(jù)、支票這類財(cái)務(wù)票據(jù)使用的頻率是在下降的,但是在電子化核算還沒有完全普及的情況下,紙質(zhì)票據(jù)還是一種具備流通意義的重要媒介。票據(jù)即便是沉默的,但是仍然需要審計(jì)發(fā)現(xiàn)這其中明確或者隱含的財(cái)務(wù)表達(dá)。

(本文由東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng),轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處)

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