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個(gè)人所得稅的計(jì)算方法及檔次

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn) 責(zé)編：姜喆 2024-08-16 13:28:49

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:55:53

個(gè)人所得稅的計(jì)算基于應(yīng)納稅所得額，即個(gè)人收入減去免稅額、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等后的余額。具體計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

其中，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元(免征額)-專(zhuān)項(xiàng)扣除(三險(xiǎn)一金等)-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除

或

全年應(yīng)納稅所得額=全年綜合所得-60000元(免征額)-全年專(zhuān)項(xiàng)扣除-全年專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除

個(gè)人所得稅的檔次

個(gè)人所得稅的檔次主要分為綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得兩類(lèi)，其稅率及檔次劃分如下：

1. 綜合所得

綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等。其稅率表如下：

1. 不超過(guò)36000元，稅率3%

2. 超過(guò)36000元至144000元的部分，稅率10%

3. 超過(guò)144000元至300000元的部分，稅率20%

4. 超過(guò)300000元至420000元的部分，稅率25%

5. 超過(guò)420000元至660000元的部分，稅率30%

6. 超過(guò)660000元至960000元的部分，稅率35%

7. 超過(guò)960000元的部分，稅率45%

2. 經(jīng)營(yíng)所得

經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅稅率為超額累進(jìn)稅率，具體稅率表如下：

1. 不超過(guò)30000元，稅率5%

2. 超過(guò)30000元至90000元的部分，稅率10%

3. 超過(guò)90000元至300000元的部分，稅率20%

4. 超過(guò)300000元至500000元的部分，稅率30%

5. 超過(guò)500000元的部分，稅率35%

專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目

1. 子女教育

扣除范圍：學(xué)前教育階段(子女年滿(mǎn)3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月)和學(xué)歷教育(子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月)。

扣除標(biāo)準(zhǔn)：納稅人可選擇由夫妻一方按每孩每月1000元扣除，也可選擇夫妻雙方分別按每孩每月500元扣除。

2. 繼續(xù)教育

扣除范圍：包括學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育和技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育。

扣除標(biāo)準(zhǔn)：學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育按每月400元扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)48個(gè)月；技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育和專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年扣除3600元。

3. 大病醫(yī)療

扣除范圍：納稅人本人或其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出。

扣除標(biāo)準(zhǔn)：具體扣除金額根據(jù)實(shí)際醫(yī)療費(fèi)用和規(guī)定比例計(jì)算，需注意的是，大病醫(yī)療支出在次年匯算清繳時(shí)扣除。

4. 住房貸款利息

扣除范圍：納稅人本人或其配偶購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)住房發(fā)生的首套住房貸款利息支出。

扣除標(biāo)準(zhǔn)：可選擇由夫妻一方按每月1000元扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月(20年)。

5. 住房租金

扣除范圍：納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出。

扣除標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)城市不同有所區(qū)別，直轄市、省會(huì)(首府)城市、計(jì)劃單列市及國(guó)務(wù)院確定的其他城市按每月1500元扣除；市轄區(qū)戶(hù)籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市按每月1100元扣除；市轄區(qū)戶(hù)籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市按每月800元扣除。

6. 贍養(yǎng)老人

扣除范圍：納稅人贍養(yǎng)年滿(mǎn)60歲父母的支出，或者祖父母、外祖父母的子女已經(jīng)去世，納稅人贍養(yǎng)年滿(mǎn)60歲的祖父母或外祖父母的支出。

扣除標(biāo)準(zhǔn)：納稅人屬于獨(dú)生子女的，按每月3000元扣除；屬于非獨(dú)生子女的，與其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟目鄢~度不得超過(guò)1500元。

7. 嬰幼兒照護(hù)

扣除范圍：納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒的相關(guān)支出。

扣除標(biāo)準(zhǔn)：具體扣除標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)政策規(guī)定執(zhí)行，一般按每孩每月2000元扣除。

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