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借款合同印花稅稅率

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2024-08-27 14:56:02

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:55:49

借款合同印花稅稅率

借款合同的印花稅稅率主要取決于借款合同的雙方主體及合同內(nèi)容。

一. 銀行及其他金融組織與借款人簽訂的借款合同

對(duì)于銀行及其他金融組織(包括經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu))與借款人(不包括同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同，其印花稅稅率為借款金額的萬(wàn)分之零點(diǎn)五(即0.05‰)。這里的借款金額是指合同中列明的金額，不包括列明的增值稅稅款。

二. 非金融機(jī)構(gòu)與借款人簽訂的借款合同

對(duì)于非金融機(jī)構(gòu)與借款人簽訂的借款合同，根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，這類合同不屬于印花稅的征稅范疇，因此不征收印花稅。

三. 個(gè)人與個(gè)人之間簽訂的借款合同

同樣地，個(gè)人與個(gè)人之間簽訂的借款合同，也不屬于印花稅的征稅對(duì)象，因此不需要繳納印花稅。

印花稅的計(jì)稅依據(jù)：

當(dāng)應(yīng)稅憑證采用比例稅率時(shí)，印花稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額×比例稅率。

當(dāng)應(yīng)稅憑證采用定額稅率時(shí)，印花稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證件數(shù)×定額稅率。

印花稅的稅率：

印花稅的稅率根據(jù)應(yīng)稅憑證的性質(zhì)和種類有所不同，一般分為比例稅率和定額稅率兩種。

比例稅率：

1. 購(gòu)銷合同：按購(gòu)銷金額的0.3‰貼花。

2. 加工承攬合同：按加工或承攬收入的0.5‰貼花。

3. 建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同：按收取費(fèi)用的0.5‰貼花。

4. 財(cái)產(chǎn)租賃合同：按租賃金額的1‰貼花。

5. 貨物運(yùn)輸合同：按運(yùn)輸費(fèi)用的0.5‰貼花。

6. 倉(cāng)儲(chǔ)保管合同：按倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用的1‰貼花。

7. 借款合同(銀行及其他金融組織)：按借款金額的0.05‰貼花。

8. 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同：按保險(xiǎn)費(fèi)收入的0.03‰貼花。

9. 技術(shù)合同：按所載金額的0.3‰貼花。

10. 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)：按所載金額的0.5‰貼花。

11. 股票交易(自2023年8月28日起減半征收)：按交易金額的0.5‰單邊征收(僅對(duì)賣方)。

定額稅率：

權(quán)利、許可證照：按件貼花，每件5元。

印花稅的征收范圍：

印花稅的征收范圍廣泛，包括經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿以及權(quán)利、許可證照等。

1. 購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證。

2. 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。

3. 營(yíng)業(yè)賬簿，包括記載資金的賬簿和其他賬簿。

4. 權(quán)利、許可證照，如房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證等。

印花稅的繳納方式：

印花稅的繳納方式一般有兩種：貼花法和匯總繳納法。貼花法是指納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額，自行購(gòu)買(mǎi)并一次貼足印花稅票的方法。匯總繳納法是指同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。匯總繳納的期限為一個(gè)月。采用按期匯總繳納方式的納稅人應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。繳納期限屆滿后，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告繳納印花稅情況。

印花稅的作用：

1. 籌集財(cái)政資金：印花稅通過(guò)對(duì)應(yīng)稅憑證的征稅，可以為國(guó)家籌集一定的財(cái)政資金。

2. 調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)行為：印花稅通過(guò)對(duì)不同種類的應(yīng)稅憑證設(shè)置不同的稅率，可以引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)行為朝著國(guó)家期望的方向發(fā)展。

3. 加強(qiáng)稅收監(jiān)管：印花稅作為一種憑證稅，要求納稅人必須提供合法的憑證才能繳納稅款，這有助于加強(qiáng)稅收監(jiān)管和打擊偷稅漏稅行為。

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