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研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除規(guī)定

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2024-08-30 14:15:05

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:55:46

研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除規(guī)定是鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入、提升創(chuàng)新能力的重要稅收政策。

一. 基本規(guī)定

企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的一定比例加計(jì)扣除。這一政策旨在減輕企業(yè)稅負(fù)，鼓勵(lì)企業(yè)增加研發(fā)投入。

二. 不同企業(yè)的加計(jì)扣除比例

1. 一般企業(yè)：

在2023年及以后，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除。

形成無(wú)形資產(chǎn)的，則按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

2. 集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)：

自2023年1月1日至2027年12月31日，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的120%在稅前加計(jì)扣除。

形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間內(nèi)按照無(wú)形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷(xiāo)。但需要注意的是，享受此優(yōu)惠政策的工業(yè)母機(jī)企業(yè)需同時(shí)滿足生產(chǎn)銷(xiāo)售先進(jìn)工業(yè)母機(jī)產(chǎn)品、研發(fā)人員占比、研發(fā)費(fèi)用占比、先進(jìn)工業(yè)母機(jī)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入占比及企業(yè)收入總額等條件。

3. 制造業(yè)企業(yè)：

自2021年1月1日起，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除。

形成無(wú)形資產(chǎn)的，則按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

4. 科技型中小企業(yè)：

自2022年1月1日起，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除。

形成無(wú)形資產(chǎn)的，則按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

三. 不適用加計(jì)扣除的行業(yè)和活動(dòng)

不適用加計(jì)扣除的行業(yè)：包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等。

不適用加計(jì)扣除的活動(dòng)：如企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)、對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用、企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)等。

四. 研發(fā)費(fèi)用歸集范圍

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的歸集范圍包括：

1. 人員人工費(fèi)用：直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

2. 直接投入費(fèi)用：研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用等。

3. 折舊費(fèi)用：用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

4. 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)：用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用。

5. 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。

6. 其他相關(guān)費(fèi)用：與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專(zhuān)家咨詢費(fèi)等，但此類(lèi)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

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