研究開發(fā)費用的加計扣除規(guī)定
精選回答
研究開發(fā)費用的加計扣除規(guī)定是鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入、提升創(chuàng)新能力的重要稅收政策。
一. 基本規(guī)定
企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在據(jù)實扣除的基礎上，按研究開發(fā)費用的一定比例加計扣除。這一政策旨在減輕企業(yè)稅負，鼓勵企業(yè)增加研發(fā)投入。
二. 不同企業(yè)的加計扣除比例
1. 一般企業(yè)：
在2023年及以后，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除。
形成無形資產的，則按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
2. 集成電路企業(yè)和工業(yè)母機企業(yè)：
自2023年1月1日至2027年12月31日，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的120%在稅前加計扣除。
形成無形資產的，在上述期間內按照無形資產成本的220%在稅前攤銷。但需要注意的是，享受此優(yōu)惠政策的工業(yè)母機企業(yè)需同時滿足生產銷售先進工業(yè)母機產品、研發(fā)人員占比、研發(fā)費用占比、先進工業(yè)母機產品銷售收入占比及企業(yè)收入總額等條件。
3. 制造業(yè)企業(yè)：
自2021年1月1日起，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除。
形成無形資產的，則按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
4. 科技型中小企業(yè)：
自2022年1月1日起，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除。
形成無形資產的，則按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
三. 不適用加計扣除的行業(yè)和活動
不適用加計扣除的行業(yè)：包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)等。
不適用加計扣除的活動：如企業(yè)產品(服務)的常規(guī)性升級、對某項科研成果的直接應用、企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動等。
四. 研發(fā)費用歸集范圍
研發(fā)費用加計扣除的歸集范圍包括：
1. 人員人工費用：直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。
2. 直接投入費用：研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用等。
3. 折舊費用：用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。
4. 無形資產攤銷：用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。
5. 新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。
6. 其他相關費用：與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費等，但此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
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