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居民企業(yè)與非居民企業(yè)的界定

來源：東奧會計在線 責(zé)編：姜喆 2024-10-10 14:10:42

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:55:09

居民企業(yè)與非居民企業(yè)的界定

居民企業(yè)：

1. 依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)

2. 依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

非居民企業(yè)

1. 依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)。

2. 依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

征稅對象：

居民企業(yè)：來源于中國境內(nèi)、境外的所得

非居民企業(yè)：

1. 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所：

⑴來源于中國境內(nèi)的所得

⑵發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得

2. 在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所：

來源于中國境內(nèi)的所得

所得來源地的確定

1. 銷售貨物所得：交易活動發(fā)生地

2. 提供勞務(wù)所得：提供勞務(wù)所得

3. 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得：

不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：不動產(chǎn)所在地

不動產(chǎn)所在地：轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)企業(yè)所在地或機(jī)構(gòu)、場所所在地

權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

4. 股息、紅利等權(quán)益性投資所得：股息、紅利等權(quán)益性投資所得

5. 利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得：負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)、機(jī)構(gòu)、場所所在地或負(fù)擔(dān)、支付所得的個人住所地

6. 其他所得：國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定

稅率

居民企業(yè)：基本稅率25%

非居民企業(yè)：

在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所：

取得所得與設(shè)立的機(jī)構(gòu)場所有實際聯(lián)系的：基本稅率25%

取得所得與設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的：低稅率20%(實際減按10%)

未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所：

就來源境內(nèi)的所得：低稅率20%(實際減按10%)

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