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分公司是否可以享受小微待遇

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2024-10-22 14:15:02

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:55:00

分公司是否可以享受小微待遇

分公司通常不能享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠待遇。

首先，小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的享受主體是具有法人資格的企業(yè)。然而，分公司作為總公司的分支機(jī)構(gòu)，在法律上并不具備獨(dú)立的法人資格，因此不能作為獨(dú)立的所得稅納稅人。這意味著分公司無(wú)法直接以其自身的經(jīng)營(yíng)情況去申請(qǐng)和享受小微企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

其次，分公司的經(jīng)營(yíng)所得、從業(yè)人員數(shù)量、應(yīng)納稅所得額以及資產(chǎn)總額等相關(guān)指標(biāo)，需要被匯總到具有法人資格的總機(jī)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)一核算?？倷C(jī)構(gòu)會(huì)根據(jù)這些匯總后的數(shù)據(jù)，來(lái)判斷整個(gè)企業(yè)是否符合小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的條件。如果符合條件，那么總機(jī)構(gòu)可以享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，但這一優(yōu)惠并不直接適用于分公司。

然而，也存在特殊情況。如果分公司被稅法特別規(guī)定為所得稅的獨(dú)立納稅人，并且能夠單獨(dú)進(jìn)行匯算清繳，那么在此情況下，分公司是有可能享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的。但這種情況并不常見(jiàn)，需要依據(jù)具體的稅收法律、行政法規(guī)以及相關(guān)政策來(lái)確定。

小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠

一. 所得稅優(yōu)惠

1. 減稅政策：

對(duì)小型微利企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，同樣按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

這一政策延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。

2. 優(yōu)惠條件：

小型微利企業(yè)需從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)。

年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元。

從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人。

資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元。

3. 特殊地區(qū)優(yōu)惠：

對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅。

對(duì)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，以及經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)等，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

二. 增值稅優(yōu)惠

1. 征收率優(yōu)惠：

增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。

適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

這一政策執(zhí)行期延續(xù)至2027年12月31日。

2. 免征增值稅：

增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅。

三. 其他稅種優(yōu)惠

1. 資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等優(yōu)惠：

自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)減半征收資源稅(不含水資源稅)、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

已依法享受其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

2. 殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠：

延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金分檔減繳政策。

在職職工人數(shù)在30人(含)以下的企業(yè)免征殘疾人就業(yè)保障金。

這一政策執(zhí)行期同樣延續(xù)至2027年12月31日。

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