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應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2024-10-24 17:29:22

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:54:58

一. 應(yīng)交所得稅

應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照國家稅法規(guī)定，從生產(chǎn)經(jīng)營等活動(dòng)的所得中應(yīng)交納的稅金。它體現(xiàn)了企業(yè)按照國家法律對經(jīng)營成果的稅收負(fù)擔(dān)。

計(jì)算依據(jù)：應(yīng)交所得稅的計(jì)算依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

賬戶性質(zhì)：應(yīng)交所得稅是負(fù)債類賬戶，表示企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅款。它在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債。

會(huì)計(jì)科目設(shè)置：應(yīng)交所得稅是個(gè)二級科目，一級科目是“應(yīng)交稅費(fèi)”。在會(huì)計(jì)處理中，貸方記錄應(yīng)交納的所得稅，借方表示已交納或多交的所得稅。

二. 所得稅費(fèi)用

所得稅費(fèi)用是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，根據(jù)其經(jīng)營利潤，按照所得稅法規(guī)定計(jì)算并應(yīng)繳納的稅費(fèi)。它代表了企業(yè)的財(cái)務(wù)成本之一，體現(xiàn)了政府對企業(yè)盈利的稅收調(diào)節(jié)。

計(jì)算依據(jù)：所得稅費(fèi)用的計(jì)算依據(jù)是會(huì)計(jì)利潤，即企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。與應(yīng)交所得稅不同，它按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算，而不僅僅是稅法規(guī)定。

賬戶性質(zhì)：所得稅費(fèi)用是損益類賬戶，表示企業(yè)在會(huì)計(jì)期間因繳納所得稅而發(fā)生的費(fèi)用。在會(huì)計(jì)處理中，借方表示發(fā)生的所得稅費(fèi)用，貸方表示結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤的所得稅費(fèi)用。期末通常無余額。

金額關(guān)系：所得稅費(fèi)用一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。這是因?yàn)闀?huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法在收入確認(rèn)、費(fèi)用扣除等方面存在差異，導(dǎo)致會(huì)計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得額不同。

三. 兩者區(qū)別

概念不同：應(yīng)交所得稅是從稅法的角度定義的，而所得稅費(fèi)用是從會(huì)計(jì)的角度定義的。

計(jì)算依據(jù)不同：應(yīng)交所得稅依據(jù)稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額計(jì)算，而所得稅費(fèi)用依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤計(jì)算。

賬戶性質(zhì)不同：應(yīng)交所得稅是負(fù)債類賬戶，而所得稅費(fèi)用是損益類賬戶。

金額關(guān)系不同：所得稅費(fèi)用一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，還可能包括遞延所得稅的影響。

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