應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用
精選回答
一. 應(yīng)交所得稅
應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照國(guó)家稅法規(guī)定,從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)的所得中應(yīng)交納的稅金。它體現(xiàn)了企業(yè)按照國(guó)家法律對(duì)經(jīng)營(yíng)成果的稅收負(fù)擔(dān)。
計(jì)算依據(jù):應(yīng)交所得稅的計(jì)算依據(jù)是應(yīng)納稅所得額,即企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。
賬戶性質(zhì):應(yīng)交所得稅是負(fù)債類賬戶,表示企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅款。它在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債。
會(huì)計(jì)科目設(shè)置:應(yīng)交所得稅是個(gè)二級(jí)科目,一級(jí)科目是“應(yīng)交稅費(fèi)”。在會(huì)計(jì)處理中,貸方記錄應(yīng)交納的所得稅,借方表示已交納或多交的所得稅。
二. 所得稅費(fèi)用
所得稅費(fèi)用是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi),根據(jù)其經(jīng)營(yíng)利潤(rùn),按照所得稅法規(guī)定計(jì)算并應(yīng)繳納的稅費(fèi)。它代表了企業(yè)的財(cái)務(wù)成本之一,體現(xiàn)了政府對(duì)企業(yè)盈利的稅收調(diào)節(jié)。
計(jì)算依據(jù):所得稅費(fèi)用的計(jì)算依據(jù)是會(huì)計(jì)利潤(rùn),即企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。與應(yīng)交所得稅不同,它按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算,而不僅僅是稅法規(guī)定。
賬戶性質(zhì):所得稅費(fèi)用是損益類賬戶,表示企業(yè)在會(huì)計(jì)期間因繳納所得稅而發(fā)生的費(fèi)用。在會(huì)計(jì)處理中,借方表示發(fā)生的所得稅費(fèi)用,貸方表示結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)的所得稅費(fèi)用。期末通常無(wú)余額。
金額關(guān)系:所得稅費(fèi)用一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和,即為從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。這是因?yàn)闀?huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法在收入確認(rèn)、費(fèi)用扣除等方面存在差異,導(dǎo)致會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額不同。
三. 兩者區(qū)別
概念不同:應(yīng)交所得稅是從稅法的角度定義的,而所得稅費(fèi)用是從會(huì)計(jì)的角度定義的。
計(jì)算依據(jù)不同:應(yīng)交所得稅依據(jù)稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額計(jì)算,而所得稅費(fèi)用依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算。
賬戶性質(zhì)不同:應(yīng)交所得稅是負(fù)債類賬戶,而所得稅費(fèi)用是損益類賬戶。
金額關(guān)系不同:所得稅費(fèi)用一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,還可能包括遞延所得稅的影響。
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