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專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆 2024-10-24 17:33:04

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:54:55

專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額，是我國為鼓勵企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備而實施的一項稅收優(yōu)惠政策。

一. 政策背景

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例，以及財政部、國家稅務(wù)總局等部門發(fā)布的相關(guān)通知和公告，企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定條件的專用設(shè)備，可以享受投資額10%的企業(yè)所得稅稅額抵免優(yōu)惠。

二. 適用范圍

1. 設(shè)備類型：專用設(shè)備需符合《財政部、稅務(wù)總局、應(yīng)急管理部關(guān)于安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2018年版)》和《財政部、稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部、環(huán)境保護(hù)部關(guān)于節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)》中的條件。這些目錄詳細(xì)列出了可以享受稅收優(yōu)惠的專用設(shè)備類型和規(guī)格。

2. 購置時間：企業(yè)自規(guī)定時間起(如自2008年1月1日起)購置并實際使用的專用設(shè)備，均可享受此優(yōu)惠政策。具體起始時間可能因政策調(diào)整而有所變化，請參照最新政策文件。

三. 抵免方式

1. 抵免比例：企業(yè)購置專用設(shè)備的投資額(不包括增值稅進(jìn)項稅額、設(shè)備運輸、安裝和調(diào)試等費用)的10%，可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。

2. 抵免限額：若企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足以抵免全部優(yōu)惠額，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長不超過五年。

企業(yè)所得稅稅率

基本稅率

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四條的規(guī)定，企業(yè)所得稅的基本稅率為25%。

優(yōu)惠稅率

1. 小型微利企業(yè)：

符合條件的小型微利企業(yè)，可以享受優(yōu)惠稅率。具體來說，對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，同樣減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。這一政策延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日(財政部稅務(wù)總局公告2023年第12號)。

2. 高新技術(shù)企業(yè)：

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅(《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條)。

3. 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)：

對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，同樣減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅(財稅〔2017〕79號)。

4. 特定區(qū)域或產(chǎn)業(yè)企業(yè)：

設(shè)在平潭綜合實驗區(qū)的符合條件的企業(yè)，自2021年1月日起至2025年12月31日止，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅(財稅〔2021〕29號)。

注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，自2020年1月日起至2024年12月31日止(注意：此政策已到期，但類似政策可能繼續(xù))，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅(財稅〔2020〕31號)。

對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，自2021年1月1日至2030年12月31日，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

5. 其他優(yōu)惠：

對于國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目、集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)等，也有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，如免征企業(yè)所得稅或減半征收等，具體政策依據(jù)相關(guān)文件執(zhí)行。

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