減免稅會(huì)計(jì)分錄怎么做
精選回答
增值稅減免稅款的會(huì)計(jì)分錄
1. 購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)：
當(dāng)購(gòu)進(jìn)貨物且進(jìn)項(xiàng)稅額符合抵扣條件，抵扣憑證已認(rèn)證時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：
借：原材料等
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款
2. 銷售貨物時(shí)：
按照適用稅率計(jì)提銷項(xiàng)稅金，會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
3. 月末處理時(shí)：
將免稅貨物的銷項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)入“減免稅款”的貸方。
將不得抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額通過(guò)“進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出”欄轉(zhuǎn)入“減免稅款”的借方。
若“減免稅款”有貸方余額，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入“補(bǔ)貼收入”科目。
二. 其他稅種減免稅款的會(huì)計(jì)分錄
對(duì)于其他稅種的減免稅款，如所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加費(fèi)等，通常的會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—相應(yīng)稅種(減免稅額)
貸：營(yíng)業(yè)外收入—稅種減免
這種方式體現(xiàn)了企業(yè)因稅收優(yōu)惠政策而減少的應(yīng)繳稅款，并展示了稅收優(yōu)惠對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的具體影響。
法定的免稅項(xiàng)目
1. 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。
對(duì)單位和個(gè)人銷售的外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品(蔬菜、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品除外)，以及單位和個(gè)人外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍屬于規(guī)定范圍的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，正常征稅。
(2)農(nóng)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品。
(3)制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品：
①制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇用農(nóng)戶或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。
②制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。
(4)納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事畜禽飼養(yǎng)，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。
“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式銷售畜禽，是指公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)仍屬于公司)，農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將收回的成品畜禽用于銷售。
2. 避孕藥品和用具。
3. 古舊圖書。
4. 外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。
5. 由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。
6. 銷售的自己使用過(guò)的物品(動(dòng)產(chǎn))。
自己使用過(guò)的物品指其他個(gè)人自己使用過(guò)的物品。
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