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企業(yè)所得稅不能稅前扣除嗎

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2024-10-30 17:16:33

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:54:50

企業(yè)所得稅不能稅前扣除嗎

不能。

企業(yè)所得稅不能在稅前扣除?。企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)所得利潤(rùn)征收的一種稅，稅前扣除是指在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，將某些支出從收入中減去，以減少納稅基數(shù)。然而，企業(yè)所得稅本身并不屬于可以在稅前扣除的支出范疇?。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的支出包括合理的工資薪金支出、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用等，以及企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。這些扣除項(xiàng)目都是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的實(shí)際支出?。

企業(yè)所得稅的費(fèi)用扣除比例：

1. 合理的工資、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，在稅前可以100%全額扣除。

2. 職工福利費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

3. 工會(huì)經(jīng)費(fèi)：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

4. 職工教育經(jīng)費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

5. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)生額的60%可扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

6. 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：對(duì)于一般企業(yè)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除比例為當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的15%，特定行業(yè)如化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)扣除比例為30%。煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

7. 公益性捐贈(zèng)支出：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

8. 企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)100%扣除。

9. 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)：企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。

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