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增值稅附加稅怎么算出來的

來源：東奧會計在線責編：姜喆 2024-12-10 15:24:39

精選回答

東奧稅務師

2025-01-08 15:54:17

增值稅附加稅怎么算出來的

增值稅附加稅是以增值稅的存在和征收為前提和依據(jù)的，通常包括城建稅、教育費附加、地方教育費附加等。

城市維護建設(shè)稅：計算公式為應納稅額=(增值稅+消費稅)×適用稅率

教育費附加：計算公式為應納稅額=(增值稅+消費稅)×3%

地方教育附加：計算公式為應納稅額=(增值稅+消費稅)×2%

城市維護建設(shè)稅

一. 納稅人和扣繳義務人

1. 納稅人：繳納消費稅、增值稅的單位和個人，包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人

2. 扣繳義務人：負有增值稅、消費稅扣繳義務的單位和個人，在扣繳增值稅、消費稅的同時扣繳城市維護建設(shè)稅

二. 征稅范圍

1. 城市維護建設(shè)稅征收的區(qū)域范圍包括城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收增值稅、消費稅的其他地區(qū)。

2. 對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務、服務、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設(shè)稅。即城建稅“進口不征”。

3. 對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅。即城建稅“出口不退”。

三. 稅率

地區(qū)差別比例稅率，7%、5%、1%三檔。

1. 一般規(guī)定

納稅人所在地，是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的其他地點，具體地點由省、自治區(qū)、直轄市確定。

2. 特殊規(guī)定

(1)市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)按照行政區(qū)劃確定。行政區(qū)劃變更的，自變更完成當月起適用新行政區(qū)劃對應的城市維護建設(shè)稅稅率，納稅人在變更完成當月的下一個納稅申報期按新稅率申報繳納。

(2)納稅人跨地區(qū)提供建筑服務、銷售和出租不動產(chǎn)的，在建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預繳增值稅時，按預繳地城市維護建設(shè)稅稅率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅。

(3)對下列兩種情況，可按納稅人繳納“兩稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅：

①由受托方代收、代扣“兩稅”的單位和個人。

②流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人。

四. 稅收優(yōu)惠

1. 對黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售且發(fā)生實物交割的標準黃金，免征城市維護建設(shè)稅。

2. 對上海期貨交易所會員和客戶通過上海期貨交易所銷售且發(fā)生實物交割并已出庫的標準黃金，免征城市維護建設(shè)稅。

3. 對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護建設(shè)稅。

4. 實施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)、重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)城市維護建設(shè)稅減免。

5. 經(jīng)中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機構(gòu)(包括被依法撤銷的商業(yè)銀行、信托投資公司、財務公司、金融租賃公司、城市信用社和農(nóng)村信用社)，用其財產(chǎn)清償債務時，免征被撤銷金融機構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等應繳納的城市維護建設(shè)稅。

6. 自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收城市維護建設(shè)稅。

7. 對經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)中資產(chǎn)評估增值、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或劃轉(zhuǎn)涉及的城市維護建設(shè)稅，符合現(xiàn)行規(guī)定的享受相應稅收優(yōu)惠政策，政策執(zhí)行至2027年12月31日。

8. 其他規(guī)定

⑴“兩稅”減免，城建稅隨之減免

⑵“兩稅”補罰，城建稅隨之補罰

⑶“兩稅”的滯納金和罰款，不作城建稅的計稅依據(jù)

⑷由于“兩稅”減免而發(fā)生的退稅，退還已納的城建稅

⑸對出口產(chǎn)品退還“兩稅”的，不退還已繳納的城建稅(出口不退)

⑹海關(guān)對進口環(huán)節(jié)代征的“兩稅”，不征收城建稅(進口不征)

⑺境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務、服務、無形資產(chǎn)繳納的增值稅，不征收城建稅(進口不征)

⑻“兩稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法，除另有規(guī)定外，對隨“兩稅”征收的城建稅一律不予退(返)還

五. 計稅依據(jù)

城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的消費稅、增值稅稅額。

1. 實際繳納的“兩稅”稅額=應當繳納的“兩稅”稅額(不含因進口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務、服務、無形資產(chǎn)繳納的“兩稅”稅額)+增值稅免抵稅額-直接減免的“兩稅”稅額-期末留抵退稅退還的增值稅稅額