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個人所得稅的計算方法和征收范圍

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆 2025-02-25 13:45:02

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-04-16 14:41:36

個人所得稅的計算方法和征收范圍

計算方法

1. 綜合所得

居民個人：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。其中，應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入額-60000元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。專項扣除包括基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等；專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護等支出。

非居民個人：工資、薪金所得應(yīng)納稅額=(每月收入額-5000元)×適用稅率-速算扣除數(shù)；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得應(yīng)納稅額=每次收入額×適用稅率-速算扣除數(shù)，其中勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計算。

經(jīng)營所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)，應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本-費用-損失

財產(chǎn)租賃所得

每次收入不超過4000元的：應(yīng)納稅額=(每次收入額-800元)×20%

每次收入4000元以上的：應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：應(yīng)納稅額=(轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額-財產(chǎn)原值-合理費用)×20%

利息、股息、紅利所得和偶然所得：應(yīng)納稅額=每次收入額×20%

個人所得稅征稅對象

一. 工資、薪金所得

1. 一般規(guī)定

(1)工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

(2)年終加薪、勞動分紅不分種類和取得情況，一律按“工資、薪金所得”項目征稅。

2. 特殊規(guī)定

(1)出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，按“工資、薪金所得”項目征稅。

(2)對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的雇員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用的全額并入該營銷人員當(dāng)期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

(3)個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

(4)退休人員再任職取得的收入，在減除稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按工資、薪金所得應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

(5)根據(jù)我國目前個人收入的構(gòu)成情況，稅法規(guī)定對于一些不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不予征稅：

①獨生子女補貼。

②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼。

③托兒補助費。

④差旅費津貼、誤餐補助。

(6)單位超過規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)為個人繳付“三險一金”的，超過部分應(yīng)計入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

二. 勞務(wù)報酬所得

1. 一般規(guī)定

勞務(wù)報酬所得，是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

2. 特殊規(guī)定

(1)在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動而取得屬于《個人所得稅法》規(guī)定的應(yīng)稅所得項目的所得，按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅。

(2)關(guān)于“董事費、監(jiān)事費”征稅的問題

①個人擔(dān)任董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的，屬于勞務(wù)報酬性質(zhì)，按“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅；

②個人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

(3)對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用的全額作為該營銷人員當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位扣繳。

(4)個人兼職取得的收入，按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅。

三. 稿酬所得

1. 一般規(guī)定

稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。

書、報刊等形式出版、發(fā)表的翻譯、審稿、書畫所得劃歸為勞務(wù)報酬所得，主要是考慮了出版、發(fā)表作品的特殊性。

2. 特殊規(guī)定

(1)作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，按照“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

(2)除任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

(3)任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

(4)出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿酬收入，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

四. 特許權(quán)使用費所得

1. 一般規(guī)定

特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。

2. 特殊規(guī)定

(1)對于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅。

(2)個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”項目計征個人所得稅。

(3)對于劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費所得”項目計征個人所得稅。

五. 經(jīng)營所得

六. 利息、股息、紅利所得

七. 財產(chǎn)租賃所得

八. 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

九. 偶然所得

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