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個(gè)人所得稅的計(jì)算方法和征收范圍

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2025-02-25 13:45:02

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-04-16 14:41:36

計(jì)算方法

1. 綜合所得

居民個(gè)人：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。其中，應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入額-60000元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除。專項(xiàng)扣除包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等；專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護(hù)等支出。

非居民個(gè)人：工資、薪金所得應(yīng)納稅額=(每月收入額-5000元)×適用稅率-速算扣除數(shù)；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額=每次收入額×適用稅率-速算扣除數(shù)，其中勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。

經(jīng)營(yíng)所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)，應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本-費(fèi)用-損失

財(cái)產(chǎn)租賃所得

每次收入不超過(guò)4000元的：應(yīng)納稅額=(每次收入額-800元)×20%

每次收入4000元以上的：應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：應(yīng)納稅額=(轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用)×20%

利息、股息、紅利所得和偶然所得：應(yīng)納稅額=每次收入額×20%

個(gè)人所得稅征稅對(duì)象

一. 工資、薪金所得

1. 一般規(guī)定

(1)工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

(2)年終加薪、勞動(dòng)分紅不分種類和取得情況，一律按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征稅。

2. 特殊規(guī)定

(1)出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征稅。

(2)對(duì)商品營(yíng)銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出的雇員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)(包括實(shí)物、有價(jià)證券等)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額并入該營(yíng)銷人員當(dāng)期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

(3)個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

(4)退休人員再任職取得的收入，在減除稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按工資、薪金所得應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

(5)根據(jù)我國(guó)目前個(gè)人收入的構(gòu)成情況，稅法規(guī)定對(duì)于一些不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不予征稅：

①獨(dú)生子女補(bǔ)貼。

②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼。

③托兒補(bǔ)助費(fèi)。

④差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

(6)單位超過(guò)規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)為個(gè)人繳付“三險(xiǎn)一金”的，超過(guò)部分應(yīng)計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。

二. 勞務(wù)報(bào)酬所得

1. 一般規(guī)定

勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

2. 特殊規(guī)定

(1)在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動(dòng)而取得屬于《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的應(yīng)稅所得項(xiàng)目的所得，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

(2)關(guān)于“董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)”征稅的問(wèn)題

①個(gè)人擔(dān)任董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的，屬于勞務(wù)報(bào)酬性質(zhì)，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；

②個(gè)人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

(3)對(duì)商品營(yíng)銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出的非雇員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)(包括實(shí)物、有價(jià)證券等)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額作為該營(yíng)銷人員當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位扣繳。

(4)個(gè)人兼職取得的收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

三. 稿酬所得

1. 一般規(guī)定

稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。

書(shū)、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表的翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)所得劃歸為勞務(wù)報(bào)酬所得，主要是考慮了出版、發(fā)表作品的特殊性。

2. 特殊規(guī)定

(1)作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，按照“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

(2)除任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

(3)任職、受雇于報(bào)刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

(4)出版社的專業(yè)作者撰寫(xiě)、編寫(xiě)或翻譯的作品，由本社以圖書(shū)形式出版而取得的稿酬收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

四. 特許權(quán)使用費(fèi)所得

1. 一般規(guī)定

特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。

2. 特殊規(guī)定

(1)對(duì)于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(競(jìng)價(jià))取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

(2)個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

(3)對(duì)于劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

五. 經(jīng)營(yíng)所得

六. 利息、股息、紅利所得

七. 財(cái)產(chǎn)租賃所得

八. 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

九. 偶然所得

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