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營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算及賬務(wù)處理

分享: 2014-2-19 17:06:36東奧會計在線字體:

  (5)服務(wù)業(yè)

  服務(wù)業(yè)的營業(yè)額是納稅人提供服務(wù)業(yè)勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。

  (6)文化體育業(yè)

  文化體育業(yè)的營業(yè)額包括納稅人經(jīng)營文化業(yè)、體育業(yè)取得的全部收入。

  廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務(wù)應(yīng)由直接向用戶收取數(shù)字付費頻道收視費的單位按其向用戶收取的收視費全額,向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營業(yè)稅。對各合作單位分得的收視費收入,不再繳納營業(yè)稅。

  電影放映單位放映電影,應(yīng)以取得的全部電影票房收入為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅,其從電影票房收入中提取并上繳的國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金不得從其計稅營業(yè)額中扣除。

  (7)娛樂業(yè)

  娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費用,包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。

  (8)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

  納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)從受讓方取得的貨幣、貨物和其他經(jīng)濟(jì)利益。

  單位和個人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),以全部收入減去土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為計稅營業(yè)額。單位和個人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán),以全部收入減去抵債時該項土地使用權(quán)作價后的余額為計稅營業(yè)額。

  轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的賬務(wù)處理:

  借:銀行存款

    無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

    累計攤銷

    貸:無形資產(chǎn)

      應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅

      應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅

      應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加

      應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

      營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得

  轉(zhuǎn)讓(提供)無形資產(chǎn)使用權(quán)的賬務(wù)處理:

  ①確認(rèn)收入

  借:銀行存款等

    貸:其他業(yè)務(wù)收入

 、谟嬏岫惤饡r:

  借:營業(yè)稅金及附加

    貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅、城建稅、教育費附加

  (9)銷售不動產(chǎn)

  納稅人銷售不動產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人銷售不動產(chǎn)時從購買方取得的全部價款和價外費用(含貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益)。

  單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán),以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。

  單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)或土地使用權(quán),以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)、土地使用權(quán)作價后的余額為計稅營業(yè)額。

  一般情況下銷售不動產(chǎn)的賬務(wù)處理:

  ①轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理賬戶

  借:固定資產(chǎn)清理

    累計折舊

      固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

    貸:固定資產(chǎn)

 、谌〉棉D(zhuǎn)讓收入時

  借:銀行存款

    貸:固定資產(chǎn)清理

  ③計提相關(guān)稅費

  借:固定資產(chǎn)清理

    貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅(注意全額還是差額)

      應(yīng)交稅費-應(yīng)交城建稅

      應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加

      應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅

 、茏N固定資產(chǎn)清理賬戶的余額

  如果出現(xiàn)“固定資產(chǎn)清理”貸方余額,則:

  借:固定資產(chǎn)清理

    貸:營業(yè)外收入-非流動資產(chǎn)處置利得

  如果出現(xiàn)“固定資產(chǎn)清理”借方余額,則:

  借:營業(yè)外支出-處置非流動資產(chǎn)損失

    貸:固定資產(chǎn)清理

  2.關(guān)于營業(yè)額減除項目憑證管理問題

  (1)支付給境內(nèi)單位或者個人的款項,且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的,以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證;

  (2)支付給境外單位或者個人的款項,以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的,可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

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責(zé)任編輯:紀(jì)念

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