涉稅賬務(wù)調(diào)整_2022年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)
納稅審核方法 | 涉稅賬務(wù)調(diào)整 |
經(jīng)過大海的一番磨礪,卵石才變得更加美麗光滑。為了讓各位稅務(wù)師考生更好的準(zhǔn)備2022年稅務(wù)師考試,下文中整理了《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目基礎(chǔ)階段的必備知識(shí)點(diǎn),希望大家能不懈奮斗,通關(guān)考試!
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
涉稅賬務(wù)調(diào)整
【所屬章節(jié)】
第三章 涉稅專業(yè)服務(wù)程序與方法和涉稅會(huì)計(jì)核算
【知識(shí)點(diǎn)】涉稅賬務(wù)調(diào)整
涉稅賬務(wù)調(diào)整
涉稅賬務(wù)調(diào)整的基本方法
(一)紅字沖銷法
先用紅字沖銷原錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄,再用藍(lán)字重新編制正確的會(huì)計(jì)分錄,重新登記賬簿。它適用于會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)及會(huì)計(jì)科目正確但核算金額錯(cuò)誤的情況。一般在及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤、沒有影響后續(xù)核算的情況下多使用紅字沖銷法。
(二)補(bǔ)充登記法
通過編制轉(zhuǎn)賬分錄,將調(diào)整金額直接入賬,以更正錯(cuò)賬。適用于漏記或錯(cuò)賬所涉及的會(huì)計(jì)科目正確,但核算金額小于應(yīng)計(jì)金額的情況。
(三)綜合賬務(wù)調(diào)整法
將紅字沖銷法與補(bǔ)充登記法綜合運(yùn)用的賬務(wù)調(diào)整方法。一般適用于會(huì)計(jì)分錄借貸方,有一方會(huì)計(jì)科目用錯(cuò),而另一方會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)的情況。正確的一方不調(diào)整,錯(cuò)誤的一方用錯(cuò)誤科目轉(zhuǎn)賬調(diào)整,使用正確科目及時(shí)調(diào)整。
涉稅賬務(wù)調(diào)整的類型
根據(jù)錯(cuò)賬發(fā)生的時(shí)間不同,可將錯(cuò)賬分為當(dāng)期發(fā)生的錯(cuò)賬和以前年度發(fā)生的錯(cuò)賬。
(一)對(duì)當(dāng)期錯(cuò)賬的調(diào)賬方法
根據(jù)正常會(huì)計(jì)核算程序,采用紅字沖銷法、補(bǔ)充登記法、綜合賬務(wù)調(diào)整法予以調(diào)整。
如果是按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn),在本月內(nèi)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬,調(diào)整錯(cuò)賬本身即可;在本月以后發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬,由于以前月份已結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn),影響到利潤(rùn)的賬項(xiàng)還需要通過“本年利潤(rùn)”科目進(jìn)行調(diào)整。
(二)對(duì)上一年度錯(cuò)賬的調(diào)賬方法
1.對(duì)上一年度錯(cuò)賬且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的。
(1)在上一年度決算報(bào)表編制前發(fā)現(xiàn)的,可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng),對(duì)于影響利潤(rùn)的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤(rùn)”科目核算的內(nèi)容。
(2)在上一年度決算報(bào)表編制后發(fā)現(xiàn)的:
第一種情形:對(duì)于不影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目,可以直接進(jìn)行調(diào)整。
注:以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)精講班授課講義
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