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待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額什么意思

待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額什么意思

待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。發(fā)生待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,借:應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,貸:應(yīng)付賬款/銀行存款等。允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額),貸:應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

更新時(shí)間:2022-07-10 15:11:46 查看全文>>

  • 什么是進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅簡單計(jì)算

    進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的基本概念及計(jì)算公式

    1.銷項(xiàng)稅額

    概念:銷項(xiàng)稅額是納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易時(shí),按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅額。

    計(jì)算公式:

    銷項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率

    其中,銷售額為納稅人取得的與應(yīng)稅交易相關(guān)的全部價(jià)款(不含增值稅),若為含稅價(jià)款需先進(jìn)行價(jià)稅分離(即不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率或征收率))。

    2.進(jìn)項(xiàng)稅額

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  • 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的幾種情況計(jì)算

    進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的常見情況及計(jì)算方法:

    一.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物改變用途或發(fā)生非正常損失

    1.一般貨物(不含固定資產(chǎn))

    計(jì)算公式:

    轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=賬面成本×適用稅率

    2.固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)

    計(jì)算公式:

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  • 準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有哪些

    準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有

    從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額。

    從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

    自境外單位或者個(gè)人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn),從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

    納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣:取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的,以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

    納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi),按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:納稅人支付的道路通行費(fèi),按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人支付的橋、閘通行費(fèi),暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%。

    按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),發(fā)生用途改變,用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目,可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率。上述可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。

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  • 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄

    進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄

    借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“應(yīng)付職工薪酬”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”、“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”或“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。屬于轉(zhuǎn)作待處理財(cái)產(chǎn)損失的進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)與非正常損失的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品或庫存商品、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的成本一并處理。

    “進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄,記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

    企業(yè)已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)或者服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)但其事后改變用途(如用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目等),或發(fā)生非正常損失,原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額,按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。這里所說的“非正常損失”,根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

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  • 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出記錄的是什么

    進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出記錄的是一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

    應(yīng)交增值稅明細(xì)科目有“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“出口退稅”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”。

    “進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄,記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額;

    “銷項(xiàng)稅額”專欄,記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額;

    “已交稅金”專欄,記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額;

    “銷項(xiàng)稅額抵減”專欄,記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額;

    “減免稅款”專欄,記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額;

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  • 進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅區(qū)別,進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額

    進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅區(qū)別

    進(jìn)項(xiàng)稅額是指公司向供應(yīng)商購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票記載的稅額,進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購原料、燃料、動(dòng)力)*稅率。

    銷項(xiàng)稅額是指公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發(fā)票記載的稅額,銷項(xiàng)稅額=銷售額(不含稅)×稅率

    銷項(xiàng)稅額=銷售額(含稅)/(1+稅率)×稅率

    進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。

    “銷項(xiàng)稅額”專欄,記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額。

    “進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄,記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。

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  • 進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅怎么抵扣,銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄,銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

    根據(jù)稅法規(guī)定,準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額當(dāng)中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款和按規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額:

    納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù),從銷貨方取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款。

    納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品所支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人的價(jià)款,取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明的價(jià)款按10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

    購進(jìn)中國糧食購銷企業(yè)的免稅糧食,可以按取得的普通發(fā)票金額按10%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

    納稅人外購貨物和銷售貨物所支付的運(yùn)費(fèi)(不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)),按運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運(yùn)費(fèi)和基金金額按7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

    生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的免稅廢舊物資,可按廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的有稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額,按10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

    企業(yè)購置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備,可憑借購貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣。

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  • 進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅什么時(shí)候結(jié)轉(zhuǎn)

    進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅月末的時(shí)候結(jié)轉(zhuǎn)。

    月末需要把進(jìn)項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、銷項(xiàng)一起進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),這樣你才知道你要交多少稅。

    會(huì)計(jì)分錄:

    借:應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅/銷項(xiàng)稅

    應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅/進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

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