借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅。進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購原料、燃料、動力)×稅率。
更新時間：2022-05-07 10:54:14 查看全文>>
火車票抵扣進(jìn)項(xiàng)做賬
借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)（不含稅金額）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款/其他應(yīng)付款
進(jìn)項(xiàng)確認(rèn)抵扣條件
1. 票據(jù)要求
①必須為注明旅客身份信息的鐵路車票（含電子客票），未注明的不可抵扣。
待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅抵扣時分錄
借：原材料（或直接進(jìn)費(fèi)用的管理費(fèi)用）
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）
貸：應(yīng)付賬款
月末，當(dāng)應(yīng)交增值稅借方余額大于貸方余額時,如果是因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng),則不予結(jié)轉(zhuǎn)，也不用交增值稅，自動延期到次月抵扣如果借方大于貸方是因?yàn)轭A(yù)繳了增值稅，也就是已交稅額大于銷項(xiàng)稅額時，則應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)未交增值稅科目，分錄：
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅
進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理主要涉及到企業(yè)購進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)等因特定原因而需要將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形。
1. 貨物用于集體福利和個人消費(fèi)
企業(yè)將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)、服務(wù)用于集體福利和個人消費(fèi)時，需將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
會計分錄：
借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)
貸：原材料/庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
進(jìn)項(xiàng)稅額，是納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。實(shí)行一般計稅方法的企業(yè)在進(jìn)行增值稅計算時，先按當(dāng)期銷售額和適用的稅率計算出銷項(xiàng)稅額，再以該銷項(xiàng)稅額對當(dāng)期購進(jìn)項(xiàng)目支付的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，間接算出當(dāng)期的應(yīng)納稅額。
一、進(jìn)項(xiàng)稅額的計算公式：
進(jìn)項(xiàng)稅額=(不含增值稅)價格*增值稅稅率
例題：某制藥廠為增值稅一般納稅人，2022年6月銷售免稅藥品取得價款20000元，銷售非免稅藥品取得含稅價款90400元。當(dāng)月購進(jìn)原材料、水、電等取得的增值稅專用發(fā)票(已確認(rèn)在本月抵扣)上的稅款合計為10000元，其中有2000元進(jìn)項(xiàng)稅額對應(yīng)的原材料用于免稅藥品的生產(chǎn)；5000元進(jìn)項(xiàng)稅額對應(yīng)的原材料用于非免稅藥品的生產(chǎn)；對于其他的進(jìn)項(xiàng)稅額對應(yīng)的購進(jìn)部分，企業(yè)無法劃分清楚其用途。該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅
解析：
1、銷項(xiàng)稅=90400/(1+13%)×13%=80000×13%=10400(元)
2、進(jìn)項(xiàng)稅=5000+(10000-2000-5000)×80000/(20000+80000)=5000+3000×8/10=7400(元)
3、應(yīng)納稅額=10400-7400=3000
若是出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況，財務(wù)人員需要在摘要欄里主要說明轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅的原因，如：用于不動產(chǎn)在建工程、管理不善導(dǎo)致毀損、用于職工福利等
非正常損失轉(zhuǎn)出：
毀損存貨尚有部分處理價值轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；
獲得保險賠償?shù)臍p存貨轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；
被沒收或被強(qiáng)制低價收購的貨物轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；
納稅人低價銷售商品，按“非正常損失”轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：
1.用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項(xiàng)目，比如用于在建不動產(chǎn)時的會計處理：
借：在建工程
貸：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
2.用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理：
借：基本生產(chǎn)-X產(chǎn)品（稅法規(guī)定的免稅產(chǎn)品）
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國內(nèi)學(xué)者，教授，1985年起從事稅收教學(xué)和研究，有稅務(wù)機(jī)關(guān)、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、外商投資企業(yè)的多維度實(shí)戰(zhàn)經(jīng)歷。
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會計學(xué)碩士、注冊會計師、會計師、注冊資產(chǎn)評估師、多年會計職稱考試教學(xué)經(jīng)驗(yàn)。理論知識扎實(shí)、授課方式多樣。
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多年財稅教學(xué)行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，精通理論知識，深諳財稅考試命題規(guī)律，多年專業(yè)輔導(dǎo)書編輯策劃經(jīng)驗(yàn)，熟悉學(xué)員學(xué)習(xí)歷程和心態(tài)變化。
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