
增值稅即征即退適用于軟件銷售、管道運(yùn)輸、融資租賃等稅負(fù)超3%的情況,及資源綜合利用產(chǎn)品等。享受政策需滿足納稅信用級(jí)別要求。此外,為促進(jìn)宣傳文化事業(yè),特定出版物享受100%或50%增值稅先征后退政策,包括機(jī)關(guān)報(bào)刊、少兒讀物、少數(shù)民族文字出版物等,部分印刷制作業(yè)務(wù)也享受全額退稅。
更新時(shí)間:2025-02-20 15:29:34 查看全文>>
增值稅即征即退適用于軟件銷售、管道運(yùn)輸、融資租賃等稅負(fù)超3%的情況,及資源綜合利用產(chǎn)品等。享受政策需滿足納稅信用級(jí)別要求。此外,為促進(jìn)宣傳文化事業(yè),特定出版物享受100%或50%增值稅先征后退政策,包括機(jī)關(guān)報(bào)刊、少兒讀物、少數(shù)民族文字出版物等,部分印刷制作業(yè)務(wù)也享受全額退稅。
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增值稅征稅范圍:
一般規(guī)定
1. 銷售貨物或者進(jìn)口貨物(貨物是指有形動(dòng)產(chǎn),包括電力、熱力、氣體在內(nèi))
2. 銷售勞務(wù)(銷售的加工、修理修配勞務(wù))
3. 銷售服務(wù)(銷售的交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù))
4. 銷售無形資產(chǎn):轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)
5. 銷售不動(dòng)產(chǎn):轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)
土地增值稅的計(jì)算公式為:
應(yīng)納土地增值稅=增值額×稅率,或者采用簡(jiǎn)便算法:土地增值稅=增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)
其中,“增值額”為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項(xiàng)目金額后的余額??鄢?xiàng)目包括:
1. 取得土地使用權(quán)所支付的金額。
2. 開發(fā)土地的成本、費(fèi)用。
3. 新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用,或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格。
4. 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。
增值稅的計(jì)稅方法:
一. 一般計(jì)稅方法
1. 一般計(jì)稅方法是指間接計(jì)稅方法,即國(guó)際上通行的購(gòu)進(jìn)扣稅法。
2. 一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,除特殊情形適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法外,均應(yīng)采用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
3. 增值稅一般納稅人一般計(jì)稅方法基本的計(jì)算公式:
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率
《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》是由財(cái)政部發(fā)布的,旨在進(jìn)一步規(guī)范增值稅的會(huì)計(jì)處理。該規(guī)定適用于增值稅一般納稅人,要求在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置多個(gè)明細(xì)科目,包括“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”等。
增值稅會(huì)計(jì)處理方法
計(jì)提增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
下月交納時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
增值稅免抵稅額是指出口應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷稅額的部分,這部分是不退稅的。從另一個(gè)角度考慮,如果這部分退稅,那么內(nèi)銷那部分就要交稅。這樣此部分不退,內(nèi)銷相應(yīng)的部分也不交,就兩相抵了。
增值稅免抵稅額的計(jì)算方法
增值稅免抵稅額的計(jì)算涉及多個(gè)步驟和公式。
首先,計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額,公式為:當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)。
接著,計(jì)算當(dāng)期免抵退稅額,公式為:當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率。
最后,計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額。如果當(dāng)期期末留抵稅額小于等于當(dāng)期免抵退稅額,則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額,當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額;如果當(dāng)期期末留抵稅額大于當(dāng)期免抵退稅額,則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額,當(dāng)期免抵稅額=0。
增值稅免抵稅額的作用
增值稅納稅義務(wù)是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,依照法律規(guī)定需要承擔(dān)的繳納增值稅的責(zé)任。
一. 銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
1. 采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。例如,企業(yè)A與客戶B簽訂了一份貨物銷售合同,客戶B當(dāng)場(chǎng)支付了貨款,那么企業(yè)A在收到貨款的當(dāng)天就產(chǎn)生了增值稅納稅義務(wù)。如果企業(yè)A先給客戶B開具了發(fā)票,即使還未收到貨款,也產(chǎn)生了納稅義務(wù)。
2. 采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。比如,企業(yè)C通過托收承付方式銷售產(chǎn)品,當(dāng)產(chǎn)品發(fā)出并且已經(jīng)在銀行辦妥托收手續(xù)時(shí),就需要履行納稅義務(wù)。
3. 采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。例如,企業(yè)D與客戶E約定采用分期收款方式銷售設(shè)備,合同約定每月10號(hào)收款,那么每月10號(hào)企業(yè)D就產(chǎn)生納稅義務(wù);如果沒有合同約定收款日期,在設(shè)備發(fā)出時(shí)就產(chǎn)生納稅義務(wù)。
4. 采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。比如,企業(yè)F是一家汽車制造商,收到客戶的預(yù)付款后,如果是普通汽車,在汽車發(fā)出當(dāng)天產(chǎn)生納稅義務(wù);如果是生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型特種車輛,在收到預(yù)收款或者合同約定收款日期當(dāng)天就產(chǎn)生納稅義務(wù)。
5. 委托其他單位代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。例如,企業(yè)G委托企業(yè)H代銷產(chǎn)品,當(dāng)企業(yè)G收到企業(yè)H的代銷清單或者部分/全部貨款時(shí)產(chǎn)生納稅義務(wù);如果都沒收到,在發(fā)出代銷貨物滿180天的時(shí)候也會(huì)產(chǎn)生納稅義務(wù)。
年末時(shí),應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅如為貸方余額:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅如為借方余額:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
將應(yīng)交稅金-未交增值稅的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下年,在次年1月份可將應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅的借方余額(即留抵稅額)轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
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劉穎稅務(wù)師《稅法一》
國(guó)內(nèi)學(xué)者,教授,1985年起從事稅收教學(xué)和研究,有稅務(wù)機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、外商投資企業(yè)的多維度實(shí)戰(zhàn)經(jīng)歷。
彭婷稅務(wù)師《稅法一》、 《稅法二》
會(huì)計(jì)學(xué)碩士、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師、多年會(huì)計(jì)職稱考試教學(xué)經(jīng)驗(yàn)。理論知識(shí)扎實(shí)、授課方式多樣。
小燕稅務(wù)師《稅法一》
多年財(cái)稅教學(xué)行業(yè)經(jīng)驗(yàn),精通理論知識(shí),深諳財(cái)稅考試命題規(guī)律,多年專業(yè)輔導(dǎo)書編輯策劃經(jīng)驗(yàn),熟悉學(xué)員學(xué)習(xí)歷程和心態(tài)變化。
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