增值稅征稅范圍：

一般規(guī)定

1. 銷售貨物或者進(jìn)口貨物(貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi))

2. 銷售勞務(wù)(銷售的加工、修理修配勞務(wù))

3. 銷售服務(wù)(銷售的交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù))

4. 銷售無形資產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)

5. 銷售不動(dòng)產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)

土地增值稅的計(jì)算公式為：

應(yīng)納土地增值稅=增值額×稅率，或者采用簡便算法：土地增值稅=增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)

其中，“增值額”為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項(xiàng)目金額后的余額?？鄢?xiàng)目包括：

1. 取得土地使用權(quán)所支付的金額。

2. 開發(fā)土地的成本、費(fèi)用。

3. 新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評估價(jià)格。

4. 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。

增值稅的計(jì)稅方法：

一. 一般計(jì)稅方法

1. 一般計(jì)稅方法是指間接計(jì)稅方法，即國際上通行的購進(jìn)扣稅法。

2. 一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，除特殊情形適用簡易計(jì)稅方法外，均應(yīng)采用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

3. 增值稅一般納稅人一般計(jì)稅方法基本的計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率

《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》是由財(cái)政部發(fā)布的，旨在進(jìn)一步規(guī)范增值稅的會(huì)計(jì)處理。該規(guī)定適用于增值稅一般納稅人，要求在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置多個(gè)明細(xì)科目，包括“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”等。

增值稅會(huì)計(jì)處理方法

計(jì)提增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

下月交納時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

增值稅免抵稅額是指出口應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷稅額的部分，這部分是不退稅的。從另一個(gè)角度考慮，如果這部分退稅，那么內(nèi)銷那部分就要交稅。這樣此部分不退，內(nèi)銷相應(yīng)的部分也不交，就兩相抵了。

增值稅免抵稅額的計(jì)算方法

增值稅免抵稅額的計(jì)算涉及多個(gè)步驟和公式。

首先，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，公式為：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)。

接著，計(jì)算當(dāng)期免抵退稅額，公式為：當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率。

最后，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額。如果當(dāng)期期末留抵稅額小于等于當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額；如果當(dāng)期期末留抵稅額大于當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期免抵稅額=0。

增值稅免抵稅額的作用

增值稅納稅義務(wù)是指在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，依照法律規(guī)定需要承擔(dān)的繳納增值稅的責(zé)任。

一. 銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1. 采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。例如，企業(yè)A與客戶B簽訂了一份貨物銷售合同，客戶B當(dāng)場支付了貨款，那么企業(yè)A在收到貨款的當(dāng)天就產(chǎn)生了增值稅納稅義務(wù)。如果企業(yè)A先給客戶B開具了發(fā)票，即使還未收到貨款，也產(chǎn)生了納稅義務(wù)。

2. 采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。比如，企業(yè)C通過托收承付方式銷售產(chǎn)品，當(dāng)產(chǎn)品發(fā)出并且已經(jīng)在銀行辦妥托收手續(xù)時(shí)，就需要履行納稅義務(wù)。

3. 采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。例如，企業(yè)D與客戶E約定采用分期收款方式銷售設(shè)備，合同約定每月10號收款，那么每月10號企業(yè)D就產(chǎn)生納稅義務(wù)；如果沒有合同約定收款日期，在設(shè)備發(fā)出時(shí)就產(chǎn)生納稅義務(wù)。

4. 采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。比如，企業(yè)F是一家汽車制造商，收到客戶的預(yù)付款后，如果是普通汽車，在汽車發(fā)出當(dāng)天產(chǎn)生納稅義務(wù)；如果是生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型特種車輛，在收到預(yù)收款或者合同約定收款日期當(dāng)天就產(chǎn)生納稅義務(wù)。

5. 委托其他單位代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。例如，企業(yè)G委托企業(yè)H代銷產(chǎn)品，當(dāng)企業(yè)G收到企業(yè)H的代銷清單或者部分/全部貨款時(shí)產(chǎn)生納稅義務(wù)；如果都沒收到，在發(fā)出代銷貨物滿180天的時(shí)候也會(huì)產(chǎn)生納稅義務(wù)。

年末時(shí)，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅如為貸方余額:

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅如為借方余額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

將應(yīng)交稅金-未交增值稅的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下年，在次年1月份可將應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅的借方余額(即留抵稅額)轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)