土地增值稅清算條件，是指應繳土地增值稅的開發(fā)項目進行清算應達到的條件。土地增值稅清算條件有兩種，一是主動清算條件，二是被動清算條件。主動清算條件及時間：房地產開發(fā)項目全部竣工、完成銷售；整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目；直接轉讓土地使用權。被動清算條件及時間：已竣工驗收的房地產開發(fā)項目等；取得銷售許可證滿三年仍未銷售完畢；納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)；省稅務機關規(guī)定的其他情況。
更新時間：2022-05-24 16:29:37 查看全文>>
土地增值稅的計算方法和步驟
確定不含增值稅收入總額
確定扣除項目金額
計算增值額
計算增值率：增值率=增值額/扣除項目金額×100%
按照增值率確定適用稅率和速算扣除系數
計算應納稅額：應納稅額=土地增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數
土地增值稅的稅率形式是四級超率累進稅率。
土地增值稅應納稅額的計算公式
應納稅額=土地增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數
土地增值稅征收范圍
土地增值稅是對轉讓國有土地使用權及其地上建筑物和附著物的行為征稅，不包括國有土地使用權出讓所取得的收入。具體包括：
轉讓國有土地使用權。
地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權一并轉讓。
土地增值稅的清算條件的審核
符合下列情形之一的，納稅人應當進行土地增值稅的清算：
房地產開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；
整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的；
直接轉讓土地使用權的。
符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：
已竣工驗收的房地產開發(fā)項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的；
納稅地點
納稅人是法人的
當納稅人轉讓的房地產的坐落地與其機構所在地或經營所在地同在一地時，可在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅；如果轉讓的房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地不在一地，則應在房地產坐落地的主管稅務機關申報納稅。納稅人轉讓的房地產坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應按房地產所在地分別申報納稅。
納稅人是自然人的
當納稅人轉讓的房地產的坐落地與其居住所在地同在一地時，應在其住所所在地稅務機關申報納稅；如果轉讓的房地產的坐落地與其居住所在地不在一地，則在房地產坐落地的稅務機關申報納稅。
土地增值稅的納稅義務發(fā)生時間與納稅地點
時間：納稅人應在轉讓房地產合同簽訂后7日內
納稅地點
納稅人是法人的
當納稅人轉讓的房地產的坐落地與其機構所在地或經營所在地同在一地時，可在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅；如果轉讓的房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地不在一地，則應在房地產坐落地的主管稅務機關申報納稅。納稅人轉讓的房地產坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應按房地產所在地分別申報納稅。
納稅人是自然人的
當納稅人轉讓的房地產的坐落地與其居住所在地同在一地時，應在其住所所在地稅務機關申報納稅；如果轉讓的房地產的坐落地與其居住所在地不在一地，則在房地產坐落地的稅務機關申報納稅。
土地增值稅的納稅義務發(fā)生時間與納稅地點
時間：納稅人應在轉讓房地產合同簽訂后7日內
1.確認收入金額
2.扣除項目
3.計算增值額：（收入–扣除項目）
4.增值率：增值額/扣除項目金額
5.依據增值率，確定稅率、扣除系數
6.計算土地增值稅稅款
應交土地增值稅=增值額×稅率－扣除項目金額×速算扣除系數
不征。土地增值稅只對“有償轉讓”的房地產征稅，對以“繼承、贈與”等方式無償轉讓的房地產，不予征稅。不不動產的贈與，僅指贈與的下列情形不屬于土地增值稅的范圍：
房屋所有人、土地使用權人應當給予土地使用權、土地使用權或者直接贍養(yǎng)人的權利；
財產所有人，所有土地使用權通過非營利性社會組織，國家機關將在中國建設產權，土地使用權贈與教育、民政、公益事業(yè)和其他社會福利；社會指的是中國青少年發(fā)展基金會希望工程基金會，宋慶齡基金會，減災委員會、中國紅十字會、中國殘疾人聯合會國家舊基礎，促進委員會的建立和民政部門批準非營利公益組織。
一般規(guī)定
土地增值稅只對“轉讓”國有土地使用權的行為征稅，對“出讓”國有土地使用權的行為不征稅。
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