跨年發(fā)票可以報(bào)銷(xiāo)。跨年發(fā)票，主要涉及預(yù)付款、存貨及固定資產(chǎn)和成本費(fèi)用等三類(lèi)發(fā)票。

(一)預(yù)付款類(lèi)

此類(lèi)跨年發(fā)票，為銷(xiāo)售方或提供服務(wù)方預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，因?qū)Ψ教岢鲂枰l(fā)票而開(kāi)具。因?yàn)?，根?jù)發(fā)票的開(kāi)具規(guī)則，在銷(xiāo)售方或服務(wù)提供方在預(yù)收款時(shí)提出開(kāi)具的發(fā)票的要求是合規(guī)的。

例如，某建筑公司為一企業(yè)提供建筑服務(wù)，企業(yè)與建筑公司簽訂合同，采取預(yù)收款方式。假如企業(yè)在2021年12月底前支付給建筑公司500萬(wàn)元，建筑公司也在2021年12月31日開(kāi)具了發(fā)票，企業(yè)2022年1月收到發(fā)票，該發(fā)票可在2022年1月入賬，并在2022年度進(jìn)行稅前扣除。但建筑公司納稅義務(wù)時(shí)間應(yīng)為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

根據(jù)增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)規(guī)定，如果先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。而以開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的前提，是納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為。

(二)存貨及固定資產(chǎn)類(lèi)

對(duì)于存貨，即使收到發(fā)票也并不意味著馬上可以稅前扣除，因?yàn)榇尕涰毥?jīng)過(guò)入庫(kù)、領(lǐng)用、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)后才可以在稅前扣除。如果發(fā)票是上年開(kāi)具，但存貨在次年才完成入庫(kù)等程序，發(fā)票可在次年入賬。

增值稅專(zhuān)用發(fā)票丟失處理

丟失抵扣聯(lián)

增值稅一般納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋?/p>

如果丟失前未認(rèn)證的，可使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

丟失發(fā)票聯(lián)

增值稅一般納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將增值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)作為記賬憑證，增值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)

增值稅普通發(fā)票查詢(xún)流程：

登錄全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)-輸入增值稅普通發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期和校驗(yàn)碼后6位-確認(rèn)輸入的信息無(wú)誤后，點(diǎn)擊查驗(yàn)按鈕，系統(tǒng)自動(dòng)彈出查驗(yàn)結(jié)果。

增值稅普通發(fā)票適用范圍：

增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。

抵扣憑證：

除農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票、通行費(fèi)發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票(簡(jiǎn)稱(chēng)通行費(fèi)電子發(fā)票)以及國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的增值稅電子普通發(fā)票、航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車(chē)票和公路、水路等其他客票外，增值稅普通發(fā)票不能作為抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

常用普通發(fā)票：

增值稅普通發(fā)票沖紅流程：

獲取稅局紅字發(fā)票通知單;

首先進(jìn)入開(kāi)票系統(tǒng)-發(fā)票管理-發(fā)票填開(kāi)，然后點(diǎn)擊“負(fù)數(shù)”;

會(huì)彈出一個(gè)對(duì)話(huà)框，要求輸入通知單號(hào)，輸入稅務(wù)局發(fā)的紅字發(fā)票通知單上面的單號(hào)，填寫(xiě)好后點(diǎn)擊下一步;

然后填入需要紅沖的原始發(fā)票代碼、號(hào)碼，填好之后點(diǎn)擊下一步;

在彈出發(fā)票代碼號(hào)碼確認(rèn)界面，無(wú)誤后點(diǎn)擊確定，將自動(dòng)填入發(fā)票信息;

然后將發(fā)票信息填寫(xiě)完全、確認(rèn)無(wú)誤拿著對(duì)應(yīng)的空白發(fā)票進(jìn)行打印即可完成本次發(fā)票的填開(kāi)打印工作。

增值稅普通發(fā)票稅率是13%、9%、6%、3%、0%。

增值稅普通發(fā)票適用范圍：

增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。

抵扣憑證：

除農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票、通行費(fèi)發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票(簡(jiǎn)稱(chēng)通行費(fèi)電子發(fā)票)以及國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的增值稅電子普通發(fā)票、航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車(chē)票和公路、水路等其他客票外，增值稅普通發(fā)票不能作為抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

常用普通發(fā)票：

增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、門(mén)票、過(guò)路(過(guò)橋)費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票和印有本單位名稱(chēng)的增值稅普通發(fā)票。

查詢(xún)?cè)鲋刀惏l(fā)票的時(shí)候，需要登錄國(guó)家稅務(wù)總局全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)輸入發(fā)票代碼、號(hào)碼和發(fā)票專(zhuān)用章上的稅務(wù)登記證號(hào)碼，點(diǎn)擊確認(rèn)即可得到專(zhuān)用發(fā)票的信息。若需要查詢(xún)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票的信息，稅務(wù)登記證號(hào)碼處需要輸入收款人識(shí)別號(hào)或者證件號(hào)碼。

出口貨物增值稅政策_(dá)2019年稅務(wù)師《稅法一》每日一考點(diǎn)

增值稅具有以下的特征：

多環(huán)節(jié)征稅、稅基廣泛。增值稅可以從商品的生產(chǎn)開(kāi)始，一直延伸到商品的批發(fā)和零售等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，使增值稅能夠擁有較其他間接稅更廣泛的納稅人。

實(shí)行稅款抵扣制度。對(duì)納稅人投入的原材料等中所包含的稅款進(jìn)行抵扣。因此，增值稅實(shí)際上是對(duì)增值——銷(xiāo)售價(jià)格減去購(gòu)買(mǎi)價(jià)格的差價(jià)征稅。

采用了憑發(fā)票注明稅款抵扣制度，增值稅的專(zhuān)用發(fā)票是納稅人享受稅款抵扣的合法憑證。

在生產(chǎn)、流通的征稅環(huán)節(jié)中享受免稅，意味著喪失增值稅稅款的抵扣權(quán)，同時(shí)要負(fù)擔(dān)以前環(huán)節(jié)的已征稅款。

增值稅可以對(duì)某些商品采用零稅率的辦法，實(shí)行徹底的免稅。

同其他間接稅一樣，增值稅仍具有稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的屬性。