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【所屬章節(jié)】

第八章：企業(yè)面對(duì)的主要風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

第四節(jié)：運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

【知 識(shí) 點(diǎn)】

合同管理風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

1.合同管理風(fēng)險(xiǎn)

2.企業(yè)應(yīng)對(duì)合同管理風(fēng)險(xiǎn)的管控措施

（1）關(guān)于合同相對(duì)方調(diào)查與談判。

①合同訂立前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)審查相對(duì)方的身份證件、法人登記證書(shū)、資質(zhì)證明、經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告等，充分了解合同相對(duì)方的情況，確保對(duì)方當(dāng)事人具備履約能力。

②初步確定擬簽約對(duì)象后，企業(yè)合同承辦部門(mén)需在授權(quán)范圍內(nèi)制定談判策略并進(jìn)行合同談判。對(duì)于影響重大、跨多業(yè)務(wù)領(lǐng)域或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，可以組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等專業(yè)人員共同參與談判，必要時(shí)也可聘請(qǐng)外部專家參與。為了避免合同舞弊，談判過(guò)程中的重要事項(xiàng)和參與談判人員的主要意見(jiàn)，應(yīng)當(dāng)予以記錄并妥善保存。

（2）關(guān)于合同訂立。

①企業(yè)應(yīng)根據(jù)協(xié)商談判結(jié)果，擬定合同文本，明確雙方的權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任，確保條款內(nèi)容準(zhǔn)確、嚴(yán)謹(jǐn)、完整。合同文本一般由業(yè)務(wù)承辦部門(mén)起草；對(duì)于重大合同或法律關(guān)系復(fù)雜的特殊合同，由法律部門(mén)參與起草。有國(guó)家或行業(yè)合同示范文本的，可以優(yōu)先選用，并需認(rèn)真審查涉及權(quán)利義務(wù)的條款，結(jié)合實(shí)際情況適當(dāng)修改。

②企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，指定合同歸口管理部門(mén)，對(duì)合同實(shí)施統(tǒng)一規(guī)范管理。合同文本須報(bào)經(jīng)國(guó)家有關(guān)主管部門(mén)審查或備案的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)程序。企業(yè)還需重視合同信息的保密管理，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得泄露合同訂立過(guò)程中涉及的商業(yè)秘密或國(guó)家機(jī)密。

（3）關(guān)于合同審核。

①合同擬訂完成后，企業(yè)應(yīng)從合同文本的合法性、經(jīng)濟(jì)性、可行性和嚴(yán)密性等方面進(jìn)行嚴(yán)格審核，重點(diǎn)關(guān)注合同的主體、內(nèi)容和形式是否合法，合同的內(nèi)容是否符合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)方當(dāng)事人是否具有履約能力，合同權(quán)利和義務(wù)、違約責(zé)任和爭(zhēng)議解決條款是否明確等。

②對(duì)于影響重大、跨多業(yè)務(wù)領(lǐng)域或法律關(guān)系復(fù)雜的合同文本，企業(yè)可以組織內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行會(huì)審，認(rèn)真記錄、研究、分析業(yè)務(wù)部門(mén)提出的審核意見(jiàn)，根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)合同條款進(jìn)行修改。

（4）關(guān)于合同簽署。

①對(duì)于審核通過(guò)的合同，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照合同的類型與規(guī)定的程序與對(duì)方當(dāng)事人簽署合同。正式對(duì)外訂立的合同，應(yīng)由企業(yè)法定代表人或其授權(quán)代理人簽署并加蓋有關(guān)印章；授權(quán)簽署的合同，需同時(shí)簽署授權(quán)委托書(shū)。

②企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)和管理層級(jí)設(shè)置等，建立合同分級(jí)管理制度。屬于上級(jí)單位管理權(quán)限的合同，除有特殊情況，下級(jí)單位一般無(wú)權(quán)簽署；如果下級(jí)單位確需簽署涉及上級(jí)管理權(quán)限的合同，應(yīng)提出申請(qǐng)，并履行相關(guān)審批程序。

③企業(yè)需加強(qiáng)對(duì)合同專用章的保管，在合同經(jīng)編號(hào)、審批、簽署后，方可加蓋合同專用章。

（5）關(guān)于合同履行。

①企業(yè)應(yīng)與合同對(duì)方共同遵循誠(chéng)實(shí)守信原則，根據(jù)合同的性質(zhì)、目的等履行相關(guān)義務(wù)。企業(yè)需加強(qiáng)對(duì)合同履行環(huán)節(jié)的管控，重視對(duì)合同履行情況及效果的檢查、分析和驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)違約行為，及時(shí)采取措施。

②企業(yè)可根據(jù)需要及時(shí)補(bǔ)充、更新、解除合同，例如，對(duì)于合同沒(méi)有約定或者約定不明確的內(nèi)容，可以協(xié)議補(bǔ)充；無(wú)法達(dá)成一致的，可按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、合同條款或者交易習(xí)慣確定。對(duì)于違背公平、條款有誤、有欺詐行為，或因政策調(diào)整、市場(chǎng)變化等客觀因素，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損的情況，應(yīng)按照規(guī)定程序辦理合同變更或解除，由合同對(duì)方造成企業(yè)損失的，應(yīng)提出索賠要求。

③企業(yè)須根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定，按照權(quán)限和程序在規(guī)定時(shí)效內(nèi)協(xié)商解決與合同對(duì)方產(chǎn)生的合同糾紛。經(jīng)協(xié)商一致的，雙方應(yīng)當(dāng)簽訂書(shū)面協(xié)議；合同糾紛經(jīng)協(xié)商無(wú)法解決的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。對(duì)于內(nèi)部授權(quán)處理的合同糾紛，應(yīng)當(dāng)簽署授權(quán)委托書(shū)，未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，相關(guān)人員不得作出任何實(shí)質(zhì)性答復(fù)或承諾。

（6）關(guān)于合同結(jié)算。

合同結(jié)算是合同執(zhí)行中的重要環(huán)節(jié)，起到了對(duì)合同簽訂的審查以及對(duì)執(zhí)行的監(jiān)督作用。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)在嚴(yán)格審核合同條款后，按照合同規(guī)定進(jìn)行付款。對(duì)于未有效履約合同條款或應(yīng)簽訂書(shū)面合同而未簽的，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)拒絕辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，并及時(shí)向有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告。

（7）關(guān)于合同登記。

企業(yè)應(yīng)建立合同登記管理制度，合同的簽署、履行、補(bǔ)充、變更、解除、結(jié)算等均須進(jìn)行合同登記，因此，企業(yè)應(yīng)充分利用信息系統(tǒng)，通過(guò)定期對(duì)合同的統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔，詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更等信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)合同的全流程閉環(huán)管理。企業(yè)應(yīng)制定合同文本統(tǒng)一分類和連續(xù)編號(hào)的管理要求，明確合同借閱和歸還的職責(zé)權(quán)限和審批程序等。

（8）關(guān)于合同管理后評(píng)估。

企業(yè)需建立合同管理評(píng)估制度，每年定期對(duì)合同履行的總體情況和重大合同履行的具體情況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的執(zhí)行缺陷，應(yīng)及時(shí)采取有效措施予以改進(jìn)。對(duì)于合同訂立、履行等過(guò)程中出現(xiàn)的違法違規(guī)行為，企業(yè)應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)人員或機(jī)構(gòu)的責(zé)任。

點(diǎn)撥：合同管理風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

風(fēng)險(xiǎn)的記憶邏輯：未訂立→履行→糾紛

應(yīng)對(duì)的記憶邏輯：調(diào)查與談判→訂立→審核→簽署→履行→結(jié)算→登記→評(píng)估

以上就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目知識(shí)點(diǎn)“合同管理風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)”相關(guān)內(nèi)容，完成上述知識(shí)點(diǎn)學(xué)習(xí)后，考生可以點(diǎn)擊下圖進(jìn)入免費(fèi)題庫(kù)，開(kāi)始章節(jié)刷題，鞏固基礎(chǔ)，加深印象！

注：以上內(nèi)容選自肖迪老師注冊(cè)會(huì)計(jì)師《戰(zhàn)略》科目基礎(chǔ)班授課講義

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