注冊會計師戰(zhàn)略的學(xué)習(xí)需要層層抽絲剝繭，首先搭建整體知識框架，把握全書的知識體系與架構(gòu)，找到戰(zhàn)略備考的“學(xué)感”，助力考生駕馭全科內(nèi)容，順利入門。而后連通脈絡(luò)，由塊到點，融匯貫通各個知識點，層層深入。以下為戰(zhàn)略科目的學(xué)習(xí)要點，一起來打卡復(fù)習(xí)吧！

《戰(zhàn)略》各章學(xué)習(xí)要點匯總> | 備考資料注冊免費領(lǐng)取>

【所屬章節(jié)】

第八章：企業(yè)面對的主要風險與應(yīng)對

第四節(jié)：運營風險與應(yīng)對

【知 識 點】

合同管理風險與應(yīng)對

1.合同管理風險

2.企業(yè)應(yīng)對合同管理風險的管控措施

（1）關(guān)于合同相對方調(diào)查與談判。

①合同訂立前，企業(yè)應(yīng)當通過審查相對方的身份證件、法人登記證書、資質(zhì)證明、經(jīng)審計的財務(wù)報告等，充分了解合同相對方的情況，確保對方當事人具備履約能力。

②初步確定擬簽約對象后，企業(yè)合同承辦部門需在授權(quán)范圍內(nèi)制定談判策略并進行合同談判。對于影響重大、跨多業(yè)務(wù)領(lǐng)域或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，可以組織法律、技術(shù)、財會等專業(yè)人員共同參與談判，必要時也可聘請外部專家參與。為了避免合同舞弊，談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應(yīng)當予以記錄并妥善保存。

（2）關(guān)于合同訂立。

①企業(yè)應(yīng)根據(jù)協(xié)商談判結(jié)果，擬定合同文本，明確雙方的權(quán)利義務(wù)和違約責任，確保條款內(nèi)容準確、嚴謹、完整。合同文本一般由業(yè)務(wù)承辦部門起草；對于重大合同或法律關(guān)系復(fù)雜的特殊合同，由法律部門參與起草。有國家或行業(yè)合同示范文本的，可以優(yōu)先選用，并需認真審查涉及權(quán)利義務(wù)的條款，結(jié)合實際情況適當修改。

②企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況，指定合同歸口管理部門，對合同實施統(tǒng)一規(guī)范管理。合同文本須報經(jīng)國家有關(guān)主管部門審查或備案的，應(yīng)當履行相應(yīng)程序。企業(yè)還需重視合同信息的保密管理，未經(jīng)批準，不得泄露合同訂立過程中涉及的商業(yè)秘密或國家機密。

（3）關(guān)于合同審核。

①合同擬訂完成后，企業(yè)應(yīng)從合同文本的合法性、經(jīng)濟性、可行性和嚴密性等方面進行嚴格審核，重點關(guān)注合同的主體、內(nèi)容和形式是否合法，合同的內(nèi)容是否符合企業(yè)的經(jīng)濟利益，對方當事人是否具有履約能力，合同權(quán)利和義務(wù)、違約責任和爭議解決條款是否明確等。

②對于影響重大、跨多業(yè)務(wù)領(lǐng)域或法律關(guān)系復(fù)雜的合同文本，企業(yè)可以組織內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)部門進行會審，認真記錄、研究、分析業(yè)務(wù)部門提出的審核意見，根據(jù)實際情況，對合同條款進行修改。

（4）關(guān)于合同簽署。

①對于審核通過的合同，企業(yè)應(yīng)當按照合同的類型與規(guī)定的程序與對方當事人簽署合同。正式對外訂立的合同，應(yīng)由企業(yè)法定代表人或其授權(quán)代理人簽署并加蓋有關(guān)印章；授權(quán)簽署的合同，需同時簽署授權(quán)委托書。

②企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)和管理層級設(shè)置等，建立合同分級管理制度。屬于上級單位管理權(quán)限的合同，除有特殊情況，下級單位一般無權(quán)簽署；如果下級單位確需簽署涉及上級管理權(quán)限的合同，應(yīng)提出申請，并履行相關(guān)審批程序。

③企業(yè)需加強對合同專用章的保管，在合同經(jīng)編號、審批、簽署后，方可加蓋合同專用章。

（5）關(guān)于合同履行。

①企業(yè)應(yīng)與合同對方共同遵循誠實守信原則，根據(jù)合同的性質(zhì)、目的等履行相關(guān)義務(wù)。企業(yè)需加強對合同履行環(huán)節(jié)的管控，重視對合同履行情況及效果的檢查、分析和驗收，發(fā)現(xiàn)違約行為，及時采取措施。

②企業(yè)可根據(jù)需要及時補充、更新、解除合同，例如，對于合同沒有約定或者約定不明確的內(nèi)容，可以協(xié)議補充；無法達成一致的，可按照國家有關(guān)法律法規(guī)、合同條款或者交易習(xí)慣確定。對于違背公平、條款有誤、有欺詐行為，或因政策調(diào)整、市場變化等客觀因素，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損的情況，應(yīng)按照規(guī)定程序辦理合同變更或解除，由合同對方造成企業(yè)損失的，應(yīng)提出索賠要求。

③企業(yè)須根據(jù)國家法律法規(guī)的規(guī)定，按照權(quán)限和程序在規(guī)定時效內(nèi)協(xié)商解決與合同對方產(chǎn)生的合同糾紛。經(jīng)協(xié)商一致的，雙方應(yīng)當簽訂書面協(xié)議；合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，應(yīng)當根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。對于內(nèi)部授權(quán)處理的合同糾紛，應(yīng)當簽署授權(quán)委托書，未經(jīng)授權(quán)批準，相關(guān)人員不得作出任何實質(zhì)性答復(fù)或承諾。

（6）關(guān)于合同結(jié)算。

合同結(jié)算是合同執(zhí)行中的重要環(huán)節(jié)，起到了對合同簽訂的審查以及對執(zhí)行的監(jiān)督作用。企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)當在嚴格審核合同條款后，按照合同規(guī)定進行付款。對于未有效履約合同條款或應(yīng)簽訂書面合同而未簽的，財務(wù)部門應(yīng)拒絕辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，并及時向有關(guān)負責人報告。

（7）關(guān)于合同登記。

企業(yè)應(yīng)建立合同登記管理制度，合同的簽署、履行、補充、變更、解除、結(jié)算等均須進行合同登記，因此，企業(yè)應(yīng)充分利用信息系統(tǒng)，通過定期對合同的統(tǒng)計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更等信息，實現(xiàn)對合同的全流程閉環(huán)管理。企業(yè)應(yīng)制定合同文本統(tǒng)一分類和連續(xù)編號的管理要求，明確合同借閱和歸還的職責權(quán)限和審批程序等。

（8）關(guān)于合同管理后評估。

企業(yè)需建立合同管理評估制度，每年定期對合同履行的總體情況和重大合同履行的具體情況進行分析評價。對于發(fā)現(xiàn)的執(zhí)行缺陷，應(yīng)及時采取有效措施予以改進。對于合同訂立、履行等過程中出現(xiàn)的違法違規(guī)行為，企業(yè)應(yīng)當追究相關(guān)人員或機構(gòu)的責任。

點撥：合同管理風險與應(yīng)對

風險的記憶邏輯：未訂立→履行→糾紛

應(yīng)對的記憶邏輯：調(diào)查與談判→訂立→審核→簽署→履行→結(jié)算→登記→評估

以上就是注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略與風險管理》科目知識點“合同管理風險與應(yīng)對”相關(guān)內(nèi)容，完成上述知識點學(xué)習(xí)后，考生可以點擊下圖進入免費題庫，開始章節(jié)刷題，鞏固基礎(chǔ)，加深印象！

注：以上內(nèi)容選自肖迪老師注冊會計師《戰(zhàn)略》科目基礎(chǔ)班授課講義

（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線）