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企業(yè)所得稅的特別納稅如何調(diào)整

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：韓旭 2019-08-09 14:37:23

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2025-06-26 08:03:05

特別納稅調(diào)整，是稅務(wù)機(jī)關(guān)出于實(shí)施反避稅目的而對(duì)納稅人特定納稅事項(xiàng)所作的稅收調(diào)整，包括針對(duì)納稅人轉(zhuǎn)讓定價(jià)、資本弱化、受控外國(guó)公司及其他避稅情形而進(jìn)行的稅收調(diào)整。以轉(zhuǎn)讓定價(jià)為例進(jìn)行解釋：

轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法包括可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法、交易凈利潤(rùn)法、利潤(rùn)分割法和其他符合獨(dú)立交易原則的方法。

例如：可比非受控價(jià)格法：按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或類似業(yè)務(wù)往來的價(jià)格進(jìn)行定價(jià)。一般適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易。假設(shè)甲乙為關(guān)聯(lián)方，丙丁是非關(guān)聯(lián)方，甲向乙銷售一批貨物成交價(jià)10萬元，丙向丁銷售同樣一批貨物成交價(jià)格為15萬元，此時(shí)，甲乙之間的公平成交價(jià)格也是15萬元。

再如：成本加成法：以關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易毛利作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格。假定境內(nèi)A公司向境外有關(guān)聯(lián)關(guān)系的B公司提供一批特制零配件，成本為1萬美元，A銷售給B的價(jià)格也為1萬元，即按照成本銷售，市場(chǎng)上沒有同類產(chǎn)品，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查得知，材料的合理毛利率為20%，那么經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整后的合理價(jià)格為1×(1+20%)=1.2萬美元。

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