企業(yè)所得稅的特別納稅如何調(diào)整
精選回答
特別納稅調(diào)整,是稅務(wù)機(jī)關(guān)出于實(shí)施反避稅目的而對納稅人特定納稅事項所作的稅收調(diào)整,包括針對納稅人轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化、受控外國公司及其他避稅情形而進(jìn)行的稅收調(diào)整。以轉(zhuǎn)讓定價為例進(jìn)行解釋:
轉(zhuǎn)讓定價方法包括可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法和其他符合獨(dú)立交易原則的方法。
例如:可比非受控價格法:按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或類似業(yè)務(wù)往來的價格進(jìn)行定價。一般適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易。假設(shè)甲乙為關(guān)聯(lián)方,丙丁是非關(guān)聯(lián)方,甲向乙銷售一批貨物成交價10萬元,丙向丁銷售同樣一批貨物成交價格為15萬元,此時,甲乙之間的公平成交價格也是15萬元。
再如:成本加成法:以關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易毛利作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價格。假定境內(nèi)A公司向境外有關(guān)聯(lián)關(guān)系的B公司提供一批特制零配件,成本為1萬美元,A銷售給B的價格也為1萬元,即按照成本銷售,市場上沒有同類產(chǎn)品,我國稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查得知,材料的合理毛利率為20%,那么經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整后的合理價格為1×(1+20%)=1.2萬美元。
關(guān)注東奧注冊會計師頻道,新鮮內(nèi)容隨你看。
免費(fèi)試聽 全部>>
-
注會
營運(yùn)資本管理
2025《財管》應(yīng)試·基礎(chǔ)精修...
免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí) -
注會
利潤最大化
2025《財管》應(yīng)試·基礎(chǔ)精修...
免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí) -
注會
股東與經(jīng)營者之間利益沖突與協(xié)調(diào)
2025《財管》應(yīng)試·基礎(chǔ)精修...
免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
注冊會計師導(dǎo)航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計 | 審計 | 稅法 | 經(jīng)濟(jì)法 | 財管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗(yàn) | 考試大綱 | 免費(fèi)答疑
-
輔導(dǎo)課程
專業(yè)階段招生方案 | 綜合階段招生方案 | 免費(fèi)試聽 | 注會名師 | 直播課 | 產(chǎn)品常見問題
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店