企業(yè)所得稅的特別納稅如何調(diào)整

來源：東奧會計在線責(zé)編：韓旭 2019-08-09 14:37:23

精選回答

東奧注冊會計師

2025-06-26 08:03:05

特別納稅調(diào)整，是稅務(wù)機關(guān)出于實施反避稅目的而對納稅人特定納稅事項所作的稅收調(diào)整，包括針對納稅人轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化、受控外國公司及其他避稅情形而進行的稅收調(diào)整。以轉(zhuǎn)讓定價為例進行解釋：

轉(zhuǎn)讓定價方法包括可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法和其他符合獨立交易原則的方法。

例如：可比非受控價格法：按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進行相同或類似業(yè)務(wù)往來的價格進行定價。一般適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易。假設(shè)甲乙為關(guān)聯(lián)方，丙丁是非關(guān)聯(lián)方，甲向乙銷售一批貨物成交價10萬元，丙向丁銷售同樣一批貨物成交價格為15萬元，此時，甲乙之間的公平成交價格也是15萬元。

再如：成本加成法：以關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易毛利作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價格。假定境內(nèi)A公司向境外有關(guān)聯(lián)關(guān)系的B公司提供一批特制零配件，成本為1萬美元，A銷售給B的價格也為1萬元，即按照成本銷售，市場上沒有同類產(chǎn)品，我國稅務(wù)機關(guān)調(diào)查得知，材料的合理毛利率為20%，那么經(jīng)稅務(wù)機關(guān)調(diào)整后的合理價格為1×(1+20%)=1.2萬美元。

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