CPA稅法第二章為增值稅法（重點章節(jié)），雖然通常以主觀題的形式出題，但客觀題仍不容小覷。以下是2021年CPA稅法第二章考前沖刺習題及解析，快來檢驗自己的學習成果吧！

熱點推薦：報名入口 | 新手禮包 | 報名季購D班 立省￥1000 | 購輕一享電子版 即刻開學

知識點：增值稅征稅范圍

1、下列行為中，應當征收增值稅的有（    ）。

A.境外單位或者個人向境內單位或者個人出租在境內使用的有形動產(chǎn)

B.納稅人為本單位員工提供服務

C.納稅人為其他單位員工提供服務

D.單位聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務

【答案】AC

【解析】本題考核的知識點是非經(jīng)營活動的含義。選項BD：納稅人為本單位員工提供服務和單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務均屬于非經(jīng)營活動，不征收增值稅。

2、下列不屬于現(xiàn)代服務中的文化創(chuàng)意服務的是（    ）。

A.設計服務

B.知識產(chǎn)權服務

C.信息系統(tǒng)服務

D.廣告服務

【答案】C

【解析】本題考核的知識點是現(xiàn)代服務中的文化創(chuàng)意服務的范圍。選項C屬于信息技術服務。

知識點：增值稅的稅率與征收率

1、某二手車交易公司（一般納稅人），2021年2月收購舊機動車100輛，支付收購價款700萬元；銷售舊機動車120輛，取得含稅銷售額900萬元。則該二手車交易公司應繳納的增值稅（    ）萬元。

A.26.21

B.17.67

C.4.48

D.5.21

【答案】C

【解析】從事二手車經(jīng)銷業(yè)務的納稅人銷售其收購的二手車，按0.5%的征收率征收增值稅。

應納增值稅=900/（1+0.5%）×0.5%=4.48（萬元）。

說明：2021年2月，取得含稅銷售額900，其不含稅的銷售收入為895.52萬元（=900/（1+0.5%）），應納增值稅為4.48萬元（=895.52×0.5%）。

企業(yè)所得稅應申報收入為895.52萬元，相當于2.5%減征部分22.39萬元已經(jīng)包含在所得稅應稅收入中。因此，不應重復作為收入申報繳納企業(yè)所得稅。

2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年3月銷售2012年購進的小汽車1輛，取得含稅收入4.2萬元（小汽車原值為30萬元）（未放棄減稅權）。該企業(yè)上述業(yè)務應繳納增值稅（    ）元。

A.4831.86

B.815.53

C.1223.3

D.208.96

【答案】B

【解析】小汽車購進時進項稅額不得抵扣且未抵扣，并且納稅人未放棄減稅權，因此依照3%的征收率減按2%征收增值稅。

應納增值稅=42000/（1+3%）×2%=815.53（元）。

知識點：視同銷售行為

1、下列行為中，應當視同銷售貨物繳納增值稅的有（    ）。（2015年）

A.將購進的貨物用于集體福利

B.將購進的貨物用于個人消費

C.將購進的貨物用于對外投資

D.將購進的貨物用于分配

【答案】CD

【解析】將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費的，屬于增值稅視同銷售行為，但將購進的貨物用于這兩項的，不屬于增值稅視同銷售行為，所以選項AB不正確。

2、下列各項業(yè)務中，屬于增值稅征收范圍的是（    ）。（2012年）

A.將委托加工的貨物分配給股東

B.被保險人獲得的保險賠付

C.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金

D.融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為

【答案】A

【解析】選項BCD：不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅。

知識點：增值稅的計稅方法

1、增值稅一般納稅人發(fā)生的下列應稅行為中，適用6%稅率計征增值稅的是（    ）。（2020年）

A.提供建筑施工服務

B.通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標

C.出租2020年新購入的房產(chǎn)

D.銷售非現(xiàn)場制作食品

【答案】B

【解析】

（1）選項A：屬于提供建筑服務，適用9%的稅率；

（2）選項B：納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標，按照“銷售無形資產(chǎn)”繳納增值稅，稅率為6%；

（3）選項C：屬于不動產(chǎn)租賃服務，適用9%的稅率；

（4）選項D：納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者屬于餐飲服務，銷售非現(xiàn)場制作食品屬于正常的銷售貨物行為，適用13%或9%的稅率。

2、境內單位和個人發(fā)生的下列跨境應稅行為中，適用增值稅零稅率的是（    ）。（2018年）

A.向境外單位轉讓的完全在境外使用的技術

B.向境外單位提供的完全在境外消費的電信服務

C.在境外提供的廣播影視節(jié)目播映服務

D.無運輸工具承運業(yè)務的經(jīng)營者提供的國際運輸服務

【答案】A

【解析】選項BCD：適用增值稅免稅政策。

知識點：特殊銷售方式下銷售額的確定

1、對納稅人為銷售貨物而出借包裝物收取的押金，其增值稅計稅方法正確的是（    ）。

A.對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征稅，其他貨物包裝物押金，單獨記賬核算的，時間在1年以內，又未過期的，不計算繳納增值稅

B.單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅，對逾期未退的包裝物押金，并入銷售額計稅

C.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅

D.無論會計上如何核算，為銷售貨物而出借包裝物收取的押金均應并入銷售額計稅

【答案】A

【解析】納稅人為銷售貨物而出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，時間在一年內，又未過期的，不并入銷售額征稅；但對逾期未收回包裝物而不再退還的包裝物押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算納稅。對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入收取當期的銷售額征稅。

2、下列關于增值稅計稅銷售額的說法正確的是（   ）。

A.房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人采用一般計稅方法銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)銷售額為全部銷售收入

B.貸款服務的銷售額為利息及利息性質的收入全額

C.經(jīng)紀代理服務的銷售額為收入全額

D.一般融資租賃服務的銷售額為收入扣除資產(chǎn)購置本金、利息、保險費、安裝費后的余額

【答案】B

【解析】選項A：房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人采用一般計稅方法銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)銷售額為全部價款和價外費用扣除土地價款后的差額；選項C：經(jīng)紀代理服務的銷售額為全部價款和價外費用扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或行政事業(yè)性收費后的余額；選項D：一般融資租賃服務銷售額為全部價款和價外費用扣除借款利息、發(fā)行債券利息、車輛購置稅后的余額。

知識點：一般納稅人轉讓不動產(chǎn)

1、根據(jù)一般納稅人轉讓取得不動產(chǎn)的增值稅管理辦法規(guī)定，下列說法中正確的是（    ）。

A.轉讓2018年自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法

B.取得的不動產(chǎn)，包括抵債取得的不動產(chǎn)

C.轉讓2015年取得的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價后的余額為計稅銷售額

D.取得不動產(chǎn)轉讓收入，應向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅

【答案】B

【解析】選項A：一般納稅人轉讓營改增后取得的不動產(chǎn)，只能按照一般計稅方法計稅。選項B：取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。選項C：一般納稅人轉讓營改增前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇簡易計稅方法計稅（差額），也可以選擇一般計稅方法計稅（全額）。選項D：向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。

2、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2021年6月銷售其2016年5月購入的不動產(chǎn)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為4500萬元；該不動產(chǎn)與企業(yè)在同一縣市，購入時取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額為2300萬元，稅額為253萬元（已抵扣進項稅額）；繳納契稅69萬元。該企業(yè)上述業(yè)務增值稅銷項稅額為（   ）萬元。

A.108.71

B.152.00

C.405.00

D.296.29

【答案】C

【解析】（1）一般納稅人轉讓其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法，以取得的全部價款及價外費用為銷售額計算銷項稅額。（2）銷項稅額=不含稅銷售額×稅率=4500×9%=405（萬元）。

知識點：其他納稅人轉讓不動產(chǎn)

1、某個體工商戶是增值稅小規(guī)模納稅人，2021年1月以342萬元的含稅價轉讓一間商鋪，無法提供取得不動產(chǎn)時的發(fā)票，該商鋪為2016年3月購得并繳納契稅9萬元，當?shù)仄醵惗惵?%，則該個體戶轉讓商鋪應繳納增值稅（　　）萬元。

A．0

B．1.29

C．2

D．2.1

【答案】C

【解析】小規(guī)模納稅人轉讓外購的商鋪，應差額計征增值稅。由于應納契稅=契稅的計稅金額×契稅稅率，因此契稅的計稅金額=9÷3%=300（萬元）；2016年4月30日及以前繳納契稅的，增值稅應納稅額=［全部交易價格（含增值稅）-契稅計稅金額（含營業(yè)稅）］÷（1+5%）×5%=（342-300）÷（1+5%）×5%=2（萬元）。

知識點：納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務

1、位于A市的甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2021年1月將其位于B市的一座當年取得的倉庫出租，取得含稅租金收入60000元，則其應在B市預繳增值稅（　　）元。

A．2857.14

B．2830.19

C．1651.38

D．1100.92

【答案】C

【解析】應在B市預繳稅款=60000÷（1+9%）×3%=1651.38（元）。

2、2021年1月，王某出租一處住房，預收半年租金48000元。王某收取租金應繳納增值稅（　?。┰?。

A．2400

B．720

C．685.71

D．0

【答案】D

【解析】其他個人采取預收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過10萬元的，免征增值稅。預收半年租金48000元分攤后月租金不超過10萬元，王某收取租金應繳納的增值稅為0元。

知識點：納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務

1、甲省B市的甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人，2021年1月在乙省A市取得含稅建筑收入200萬元，按照一般計稅方法計算納稅，則甲企業(yè)在建筑服務發(fā)生地A市預繳稅款（　?。┤f元。

A．3.92

B．3.67

C．5.50

D．9.52

【答案】B

【解析】甲企業(yè)應在A市預繳稅款=200÷（1+9%）×2%=3.67（萬元）。

2、某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年6月取得跨縣市建筑工程勞務款1500萬元（含稅）；支付分包工程款600萬元（含稅），分包款取得合法有效憑證。該建筑服務項目選用一般計稅方法。該企業(yè)當月應在勞務發(fā)生地預繳增值稅（    ）萬元。

A.17.48

B.18.00

C.26.21

D.16.51

【答案】D

【解析】（1）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，適用一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。（2）該企業(yè)當月應預繳增值稅=（1500-600）/（1+9%）×2%=16.51（萬元）。

知識點：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（一般納稅人）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（一般納稅人）采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預收款時按照一定的預征率預繳增值稅，該預征率為（　?。?/p>

A．2%

B．3%

C．5%

D．6%

【答案】B

【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（一般納稅人）采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

知識點：不能抵扣的進項

1、增值稅一般納稅人發(fā)生的下列行為中，不得抵扣進項稅的是（    ）。（2020年）

A.將外購貨物對外投資

B.將外購貨物用于免稅項目

C.將外購貨物無償贈送給客戶

D.將外購貨物用于抵償債務

【答案】B

【解析】用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物，不得抵扣進項稅額。

2、某飲料加工企業(yè)因管理不善將一批以往向農民收購的橙子毀損，賬面成本9100元，則該企業(yè)應作進項稅額轉出（    ）元。

A.900

B.979

C.1329.89

D.1157

【答案】A

【解析】進項稅額轉出=賬面成本÷（1-9%）×9%=9100÷91%×9%=900（元）。

2021年CPA考試在即，考生們應該進入沖刺階段的復習了！這個階段刷題尤為重要，考生們應該通過做題鞏固所學知識，查漏補缺。最后，小編預祝大家順利通過CPA考試！

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）