CPA稅法第二章為增值稅法（重點(diǎn)章節(jié)），雖然通常以主觀題的形式出題，但客觀題仍不容小覷。以下是2021年CPA稅法第二章考前沖刺習(xí)題及解析，快來(lái)檢驗(yàn)自己的學(xué)習(xí)成果吧！

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知識(shí)點(diǎn)：增值稅征稅范圍

1、下列行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（    ）。

A.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租在境內(nèi)使用的有形動(dòng)產(chǎn)

B.納稅人為本單位員工提供服務(wù)

C.納稅人為其他單位員工提供服務(wù)

D.單位聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)

【答案】AC

【解析】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的含義。選項(xiàng)BD：納稅人為本單位員工提供服務(wù)和單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)均屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不征收增值稅。

2、下列不屬于現(xiàn)代服務(wù)中的文化創(chuàng)意服務(wù)的是（    ）。

A.設(shè)計(jì)服務(wù)

B.知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)

C.信息系統(tǒng)服務(wù)

D.廣告服務(wù)

【答案】C

【解析】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是現(xiàn)代服務(wù)中的文化創(chuàng)意服務(wù)的范圍。選項(xiàng)C屬于信息技術(shù)服務(wù)。

知識(shí)點(diǎn)：增值稅的稅率與征收率

1、某二手車交易公司（一般納稅人），2021年2月收購(gòu)舊機(jī)動(dòng)車100輛，支付收購(gòu)價(jià)款700萬(wàn)元；銷售舊機(jī)動(dòng)車120輛，取得含稅銷售額900萬(wàn)元。則該二手車交易公司應(yīng)繳納的增值稅（    ）萬(wàn)元。

A.26.21

B.17.67

C.4.48

D.5.21

【答案】C

【解析】從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，按0.5%的征收率征收增值稅。

應(yīng)納增值稅=900/（1+0.5%）×0.5%=4.48（萬(wàn)元）。

說(shuō)明：2021年2月，取得含稅銷售額900，其不含稅的銷售收入為895.52萬(wàn)元（=900/（1+0.5%）），應(yīng)納增值稅為4.48萬(wàn)元（=895.52×0.5%）。

企業(yè)所得稅應(yīng)申報(bào)收入為895.52萬(wàn)元，相當(dāng)于2.5%減征部分22.39萬(wàn)元已經(jīng)包含在所得稅應(yīng)稅收入中。因此，不應(yīng)重復(fù)作為收入申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年3月銷售2012年購(gòu)進(jìn)的小汽車1輛，取得含稅收入4.2萬(wàn)元（小汽車原值為30萬(wàn)元）（未放棄減稅權(quán)）。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（    ）元。

A.4831.86

B.815.53

C.1223.3

D.208.96

【答案】B

【解析】小汽車購(gòu)進(jìn)時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣且未抵扣，并且納稅人未放棄減稅權(quán)，因此依照3%的征收率減按2%征收增值稅。

應(yīng)納增值稅=42000/（1+3%）×2%=815.53（元）。

知識(shí)點(diǎn)：視同銷售行為

1、下列行為中，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物繳納增值稅的有（    ）。（2015年）

A.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利

B.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

C.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于對(duì)外投資

D.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于分配

【答案】CD

【解析】將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，屬于增值稅視同銷售行為，但將購(gòu)進(jìn)的貨物用于這兩項(xiàng)的，不屬于增值稅視同銷售行為，所以選項(xiàng)AB不正確。

2、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征收范圍的是（    ）。（2012年）

A.將委托加工的貨物分配給股東

B.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付

C.房地產(chǎn)主管部門(mén)或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開(kāi)發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金

D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為

【答案】A

【解析】選項(xiàng)BCD：不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅。

知識(shí)點(diǎn)：增值稅的計(jì)稅方法

1、增值稅一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，適用6%稅率計(jì)征增值稅的是（    ）。（2020年）

A.提供建筑施工服務(wù)

B.通過(guò)省級(jí)土地行政主管部門(mén)設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)

C.出租2020年新購(gòu)入的房產(chǎn)

D.銷售非現(xiàn)場(chǎng)制作食品

【答案】B

【解析】

（1）選項(xiàng)A：屬于提供建筑服務(wù)，適用9%的稅率；

（2）選項(xiàng)B：納稅人通過(guò)省級(jí)土地行政主管部門(mén)設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，按照“銷售無(wú)形資產(chǎn)”繳納增值稅，稅率為6%；

（3）選項(xiàng)C：屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，適用9%的稅率；

（4）選項(xiàng)D：納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷售給消費(fèi)者屬于餐飲服務(wù)，銷售非現(xiàn)場(chǎng)制作食品屬于正常的銷售貨物行為，適用13%或9%的稅率。

2、境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中，適用增值稅零稅率的是（    ）。（2018年）

A.向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)

B.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)

C.在境外提供的廣播影視節(jié)目播映服務(wù)

D.無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)

【答案】A

【解析】選項(xiàng)BCD：適用增值稅免稅政策。

知識(shí)點(diǎn)：特殊銷售方式下銷售額的確定

1、對(duì)納稅人為銷售貨物而出借包裝物收取的押金，其增值稅計(jì)稅方法正確的是（    ）。

A.對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物包裝物押金，單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過(guò)期的，不計(jì)算繳納增值稅

B.單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅，對(duì)逾期未退的包裝物押金，并入銷售額計(jì)稅

C.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅

D.無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，為銷售貨物而出借包裝物收取的押金均應(yīng)并入銷售額計(jì)稅

【答案】A

【解析】納稅人為銷售貨物而出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，時(shí)間在一年內(nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷售額征稅；但對(duì)逾期未收回包裝物而不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算納稅。對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入收取當(dāng)期的銷售額征稅。

2、下列關(guān)于增值稅計(jì)稅銷售額的說(shuō)法正確的是（   ）。

A.房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人采用一般計(jì)稅方法銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)銷售額為全部銷售收入

B.貸款服務(wù)的銷售額為利息及利息性質(zhì)的收入全額

C.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的銷售額為收入全額

D.一般融資租賃服務(wù)的銷售額為收入扣除資產(chǎn)購(gòu)置本金、利息、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)后的余額

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人采用一般計(jì)稅方法銷售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)銷售額為全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除土地價(jià)款后的差額；選項(xiàng)C：經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的銷售額為全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額；選項(xiàng)D：一般融資租賃服務(wù)銷售額為全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除借款利息、發(fā)行債券利息、車輛購(gòu)置稅后的余額。

知識(shí)點(diǎn)：一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)

1、根據(jù)一般納稅人轉(zhuǎn)讓取得不動(dòng)產(chǎn)的增值稅管理辦法規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是（    ）。

A.轉(zhuǎn)讓2018年自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

B.取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括抵債取得的不動(dòng)產(chǎn)

C.轉(zhuǎn)讓2015年取得的不動(dòng)產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)后的余額為計(jì)稅銷售額

D.取得不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：一般納稅人轉(zhuǎn)讓營(yíng)改增后取得的不動(dòng)產(chǎn)，只能按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅。選項(xiàng)B：取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買(mǎi)、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。選項(xiàng)C：一般納稅人轉(zhuǎn)讓營(yíng)改增前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅（差額），也可以選擇一般計(jì)稅方法計(jì)稅（全額）。選項(xiàng)D：向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2021年6月銷售其2016年5月購(gòu)入的不動(dòng)產(chǎn)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額為4500萬(wàn)元；該不動(dòng)產(chǎn)與企業(yè)在同一縣市，購(gòu)入時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額為2300萬(wàn)元，稅額為253萬(wàn)元（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）；繳納契稅69萬(wàn)元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額為（   ）萬(wàn)元。

A.108.71

B.152.00

C.405.00

D.296.29

【答案】C

【解析】（1）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。（2）銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率=4500×9%=405（萬(wàn)元）。

知識(shí)點(diǎn)：其他納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)

1、某個(gè)體工商戶是增值稅小規(guī)模納稅人，2021年1月以342萬(wàn)元的含稅價(jià)轉(zhuǎn)讓一間商鋪，無(wú)法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，該商鋪為2016年3月購(gòu)得并繳納契稅9萬(wàn)元，當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%，則該個(gè)體戶轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納增值稅（　?。┤f(wàn)元。

A．0

B．1.29

C．2

D．2.1

【答案】C

【解析】小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓外購(gòu)的商鋪，應(yīng)差額計(jì)征增值稅。由于應(yīng)納契稅=契稅的計(jì)稅金額×契稅稅率，因此契稅的計(jì)稅金額=9÷3%=300（萬(wàn)元）；2016年4月30日及以前繳納契稅的，增值稅應(yīng)納稅額=［全部交易價(jià)格（含增值稅）-契稅計(jì)稅金額（含營(yíng)業(yè)稅）］÷（1+5%）×5%=（342-300）÷（1+5%）×5%=2（萬(wàn)元）。

知識(shí)點(diǎn)：納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)

1、位于A市的甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2021年1月將其位于B市的一座當(dāng)年取得的倉(cāng)庫(kù)出租，取得含稅租金收入60000元，則其應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅（　?。┰?。

A．2857.14

B．2830.19

C．1651.38

D．1100.92

【答案】C

【解析】應(yīng)在B市預(yù)繳稅款=60000÷（1+9%）×3%=1651.38（元）。

2、2021年1月，王某出租一處住房，預(yù)收半年租金48000元。王某收取租金應(yīng)繳納增值稅（　?。┰?。

A．2400

B．720

C．685.71

D．0

【答案】D

【解析】其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。預(yù)收半年租金48000元分?jǐn)偤笤伦饨鸩怀^(guò)10萬(wàn)元，王某收取租金應(yīng)繳納的增值稅為0元。

知識(shí)點(diǎn)：納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)

1、甲省B市的甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人，2021年1月在乙省A市取得含稅建筑收入200萬(wàn)元，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算納稅，則甲企業(yè)在建筑服務(wù)發(fā)生地A市預(yù)繳稅款（　?。┤f(wàn)元。

A．3.92

B．3.67

C．5.50

D．9.52

【答案】B

【解析】甲企業(yè)應(yīng)在A市預(yù)繳稅款=200÷（1+9%）×2%=3.67（萬(wàn)元）。

2、某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年6月取得跨縣市建筑工程勞務(wù)款1500萬(wàn)元（含稅）；支付分包工程款600萬(wàn)元（含稅），分包款取得合法有效憑證。該建筑服務(wù)項(xiàng)目選用一般計(jì)稅方法。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)在勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅（    ）萬(wàn)元。

A.17.48

B.18.00

C.26.21

D.16.51

【答案】D

【解析】（1）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。（2）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)預(yù)繳增值稅=（1500-600）/（1+9%）×2%=16.51（萬(wàn)元）。

知識(shí)點(diǎn)：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)（一般納稅人）銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

1、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)（一般納稅人）采取預(yù)收款方式銷售所開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照一定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，該預(yù)征率為（　?。?。

A．2%

B．3%

C．5%

D．6%

【答案】B

【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)（一般納稅人）采取預(yù)收款方式銷售所開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

知識(shí)點(diǎn)：不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)

1、增值稅一般納稅人發(fā)生的下列行為中，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的是（    ）。（2020年）

A.將外購(gòu)貨物對(duì)外投資

B.將外購(gòu)貨物用于免稅項(xiàng)目

C.將外購(gòu)貨物無(wú)償贈(zèng)送給客戶

D.將外購(gòu)貨物用于抵償債務(wù)

【答案】B

【解析】用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、某飲料加工企業(yè)因管理不善將一批以往向農(nóng)民收購(gòu)的橙子毀損，賬面成本9100元，則該企業(yè)應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（    ）元。

A.900

B.979

C.1329.89

D.1157

【答案】A

【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷（1-9%）×9%=9100÷91%×9%=900（元）。

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