報(bào)考注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法科目考試的考生們，在經(jīng)歷了數(shù)月備考后，對(duì)稅法科目的特點(diǎn)有了更深入的了解，尤其是其文理結(jié)合的屬性，對(duì)考生的記憶和計(jì)算能力都提出了更高的要求！下文為個(gè)人所得稅法的隨章演練習(xí)題，該章節(jié)重要性較高，考生們?cè)谕瓿烧鹿?jié)學(xué)習(xí)后，可以通過(guò)本文習(xí)題鞏固記憶，積累做題經(jīng)驗(yàn)！

《稅法》習(xí)題隨章演練>|《稅法》各章思維導(dǎo)圖匯總> |《稅法》各章學(xué)習(xí)要點(diǎn)匯總>

個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人與征稅范圍

【單選】對(duì)居民個(gè)人取得的下列收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的是（　　）。

A、任職于雜志社的記者發(fā)表作品收入

B、證券經(jīng)紀(jì)人取得傭金收入

C、兼職取得收入

D、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入

【正確答案】 A

【答案解析】

選項(xiàng)BC：按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)D：按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

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個(gè)人所得稅稅率、應(yīng)納稅所得額的確定與應(yīng)納稅額的計(jì)算

【單選】錢(qián)某2024年7月畢業(yè)后直接入職A公司，錢(qián)某當(dāng)月取得工資收入15000元，當(dāng)月自行負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金合計(jì)為1600元，該公司7月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳錢(qián)某的個(gè)人所得稅（　?。┰?。

A、0

B、252

C、300

D、402

【正確答案】 A

【答案解析】

對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計(jì)算累計(jì)減除費(fèi)用。

累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)基本減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除=15000-5000×7-1600=-21600（元）＜0，故7月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額0元。

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【單選】美國(guó)公民約翰在中國(guó)無(wú)住所也不居住。2024年3月將一項(xiàng)特許權(quán)提供給中國(guó)甲企業(yè)在境內(nèi)使用，甲企業(yè)向約翰支付特許權(quán)使用費(fèi)20萬(wàn)元，則甲企業(yè)應(yīng)該代扣代繳個(gè)人所得稅（　?。┰?/p>

A、15080

B、29840

C、32000

D、56840

【正確答案】 D

【答案解析】

扣繳義務(wù)人向非居民個(gè)人支付特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按以下方法代扣代繳個(gè)人所得稅：非居民個(gè)人的特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額（收入減除20%的費(fèi)用后的余額）為應(yīng)納稅所得額，適用按月?lián)Q算后的月度稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=200000×（1-20%）×45%-15160=56840（元）。

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【多選】甲公司是一家證券公司，2024年扣繳下列居民個(gè)人的3月份個(gè)人所得稅時(shí)，可以扣除的累計(jì)減除費(fèi)用為15000元的有（　　）。

A、本年初開(kāi)始賺取傭金收入的證券經(jīng)紀(jì)人劉某

B、2年前入職且上年全年工資收入為5.9萬(wàn)元的張某

C、上年底入職且月工資收入為1.2萬(wàn)元的李某

D、本月初入職的首次取得工資收入的王某

【正確答案】 A,C,D

【答案解析】

選項(xiàng)B：對(duì)上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資、薪金收入不超過(guò)6萬(wàn)元的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，累計(jì)減除費(fèi)用自1月份起直接按照全年6萬(wàn)元計(jì)算扣除。選項(xiàng)D：對(duì)一個(gè)納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月月份數(shù)計(jì)算累計(jì)減除費(fèi)用。

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【多選】根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，在計(jì)算個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許據(jù)實(shí)扣除的支出有（　　）。

A、向非金融企業(yè)的借款利息支出

B、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

C、合理的勞動(dòng)保護(hù)支出

D、向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出

【正確答案】 C,D

【答案解析】

選項(xiàng)A：個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間向非金融企業(yè)的借款利息支出，不超過(guò)按金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)規(guī)定的部分，不能扣除；選項(xiàng)B：個(gè)體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

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個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠

【單選】某個(gè)體工商戶2024年度應(yīng)納稅所得額為180萬(wàn)元。則該個(gè)體工商戶2024年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（　?。┤f(wàn)元。

A、56.45

B、42.23

C、28.23

D、21.45

【正確答案】 C

【答案解析】

自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元的部分，減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。該個(gè)體工商戶2024年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（180×35%-6.55）×50%=28.23（萬(wàn)元）。

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個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題處理

【單選】居民個(gè)人王某2024年1月通過(guò)滬港通購(gòu)買(mǎi)了境內(nèi)某公司在香港聯(lián)交所上市的H股股票。2024年3月，該公司向王某分配上年度H股股息10000元；2024年4月王某將上述股票轉(zhuǎn)讓，取得差價(jià)50000元。王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（　　）元。

A、0

B、2000

C、10000

D、12000

【正確答案】 B

【答案解析】

對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市H股取得的股息、紅利，由H股公司按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅；通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收個(gè)人所得稅。王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=10000×20%=2000（元）。

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【單選】我國(guó)公民王先生于2024年1月與甲公司解除勞動(dòng)關(guān)系，取得一次性補(bǔ)償收入200000元。甲公司所在地上年職工平均工資為28000元。王先生取得的一次性補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（　?。┰?。

A、9080

B、11390

C、23080

D、38590

【正確答案】 A

【答案解析】

個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。王先生取得的一次性補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（200000-28000×3）×10%-2520=9080（元）。

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【多選】下列關(guān)于個(gè)人取得境內(nèi)上市公司授予的不可公開(kāi)交易的股票期權(quán)個(gè)人所得稅的處理，說(shuō)法正確的有（　?。?。

A、員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅

B、員工行權(quán)取得的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅

C、員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的高于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，免征個(gè)人所得稅

D、員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

【正確答案】 A,C,D

【答案解析】

選項(xiàng)B：?jiǎn)T工因參加股票期權(quán)計(jì)劃而從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，按規(guī)定應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算納稅的，在2027年12月31日前，對(duì)該股票期權(quán)形式的工資、薪金所得不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。選項(xiàng)C：?jiǎn)T工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的高于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，是因個(gè)人在證券二級(jí)市場(chǎng)上轉(zhuǎn)讓股票等有價(jià)證券而獲得的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的征免規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票取得的所得，免征個(gè)人所得稅。

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【多選】居民個(gè)人張某以其持有的原值為800萬(wàn)元的商鋪向甲企業(yè)投資，取得甲企業(yè)30%的股權(quán)，該商鋪經(jīng)評(píng)估不含增值稅公允價(jià)值為1700萬(wàn)元。則下列處理中，表述正確的有（　　）。

A、張某應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

B、張某可暫不繳納個(gè)人所得稅，遞延至股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)再繳納個(gè)人所得稅

C、張某應(yīng)在發(fā)生應(yīng)稅行為的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D、張某應(yīng)向其居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

【正確答案】A,C

【答案解析】

選項(xiàng)B：納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)D：納稅人以不動(dòng)產(chǎn)投資的，以不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

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以上為注會(huì)稅法第五章個(gè)人所得稅法的隨章習(xí)題！2025年注會(huì)考試時(shí)間是8月23日、24日，剩余的備考時(shí)間不多了，請(qǐng)考生合理規(guī)劃備考時(shí)間，提升自身應(yīng)試能力！

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