企業(yè)所得稅法是注冊會計師稅法科目中最重要的稅種之一，也是難度最大的章節(jié)之一，很多考生在備考時會發(fā)現(xiàn)這一章節(jié)難以理解，那么可能是由于該章節(jié)涉及了很多其他的稅種，不妨先學習其他章節(jié)打牢基礎，而后學習第四章或許會更加順利！以下為第第四章的隨章演練習題，完成章節(jié)學習后就快來練習吧！

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企業(yè)所得稅應納稅所得額

【單選】下列關于企業(yè)所得稅收入確認時間的說法中，不正確的是（　　）。

A、股息、紅利等權益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)

B、銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入

C、銷售商品需要安裝和檢驗的，如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入

D、特許權使用費收入，按照實際收到特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)

【正確答案】 D

【答案解析】

選項D：特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

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【單選】下列關于企業(yè)所得稅收入確認的表述中，正確的是（　?。?/p>

A、采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品一般按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理

B、采用買一贈一方式銷售商品的，贈送的商品應視同銷售計入收入總額

C、采用以舊換新方式銷售金銀首飾的，按照銷售的新貨物和換入的舊貨物的價格差額確認銷售收入

D、企業(yè)取得的與銷售貨物的數(shù)量、金額掛鉤的政府財政支付，按照實際取得收入的時間確認收入

【正確答案】A

【答案解析】

選項B：企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。選項C：銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。選項D：企業(yè)按市場價格銷售貨物、提供勞務服務等，凡由政府財政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務服務的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應當按照權責發(fā)生制原則確認收入。除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財政支付，如財政補貼、補助、補償、退稅等，應當按照實際取得收入的時間確認收入。

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【多選】企業(yè)取得的下列收入中，屬于貨幣形式的有（　?。?。

A、債務的豁免

B、應收票據(jù)

C、股權投資

D、存貨

【正確答案】 A,B

【答案解析】

企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等；納稅人以非貨幣形式取得的收入，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。

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【多選】企業(yè)取得下列各項收入中，應繳納企業(yè)所得稅的有（　?。?。

A、確實無法償付的應付款項

B、企業(yè)購買可轉(zhuǎn)換債券，在其持有期間按照約定利率取得的利息收入

C、債務重組收入

D、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】

選項ACD：屬于企業(yè)所得稅收入總額中的其他收入，為應稅收入。選項B：購買方企業(yè)購買可轉(zhuǎn)換債券，在其持有期間按照約定利率取得的利息收入，應當依法申報繳納企業(yè)所得稅；發(fā)行方企業(yè)發(fā)生的可轉(zhuǎn)換債券的利息，按照規(guī)定在稅前扣除。

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【多選】下列屬于企業(yè)提供勞務完工進度的確定可選用的方法有（　?。?/p>

A、已完工作的測量

B、已提供勞務占勞務總量的比例

C、發(fā)生成本占總成本的比例

D、取得的收入占總收入的比例

【正確答案】A,B,C

【答案解析】

企業(yè)提供勞務完工進度的確定，可選用的方法包括：已完工作的測量；已提供勞務占勞務總量的比例；發(fā)生成本占總成本的比例。

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資產(chǎn)的稅務處理

【單選】根據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列表述中，正確的是（　　）。

A、企業(yè)核定征稅期間投入使用的固定資產(chǎn)，改為查賬征稅后，不得再計提折舊扣除

B、企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊應按稅法折舊年限扣除

C、企業(yè)未投入使用的機器設備，不得計提折舊扣除

D、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)，應當計提折舊扣除

【正確答案】C

【答案解析】

選項A：企業(yè)核定征稅期間投入使用的資產(chǎn)，改為查賬征稅后，按照稅法規(guī)定的折舊、攤銷年限，扣除該資產(chǎn)投入使用年限后，就剩余年限繼續(xù)計提折舊、攤銷額并在稅前扣除。選項B：企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊應按會計折舊年限扣除，稅法另有規(guī)定的除外。選項D：以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)，不得計提折舊扣除。

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企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

【單選】下列各項，不符合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的是（　?。?。

A、企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起享受“三免三減半”優(yōu)惠

B、2023年已列入軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠清單的企業(yè)如需享受新一年度稅收優(yōu)惠政策除另有規(guī)定外,2024年需重新申報

C、一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅

D、企業(yè)新購進單位價值不超過500萬元的房屋，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除

【正確答案】D

【答案解析】

選項D：企業(yè)在2018年1月1日至2027年12月31日期間新購進的設備、器具（指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

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【多選】企業(yè)取得下列各項所得，減半征收企業(yè)所得稅的有（　?。?/p>

A、遠洋捕撈所得

B、海水養(yǎng)殖所得

C、香料作物的種植所得

D、農(nóng)作物新品種的選育所得

【正確答案】B,C

【答案解析】

企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。因此，選項BC屬于減半征收企業(yè)所得稅的情形。選項AD屬于免征企業(yè)所得稅的情形。

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【多選】符合規(guī)定的企業(yè)對下列項目或企業(yè)的投資經(jīng)營所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，享受“三免三減半”優(yōu)惠的有（　?。?。

A、農(nóng)村飲水安全工程新建項目

B、公共基礎設施項目

C、符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目

D、未上市的中小高新技術企業(yè)

【正確答案】A,B,C

【答案解析】

選項D：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年（24個月）以上，凡符合條件的，可以按照其對中小高新技術企業(yè)投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉(zhuǎn)抵扣。

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企業(yè)所得稅征收管理

【單選】根據(jù)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理的規(guī)定，下列表述正確的是（　?。?。

A、當年新設立的分支機構當年參與分攤

B、當年撤銷的分支機構自辦理注銷稅務登記次年起不參與分攤

C、統(tǒng)一計算所得稅款的80%由總機構分攤繳納

D、國有郵政企業(yè)不適用“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅辦法”

【正確答案】D

【答案解析】

選項A：當年新設立的分支機構第2年起參與分攤；選項B：當年撤銷的分支機構自辦理注銷稅務登記之日起不參與分攤；選項C：統(tǒng)一計算所得稅款的50%由總機構分攤繳納。

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以上為注會稅法第四章企業(yè)所得稅法的隨章習題！2025年注會考試時間是8月23日、24日，稅法要想“增值”必須學好增值稅；稅法要想有“所得”，必須學好所得稅，該章節(jié)的重要性不言而喻，建議考生多多分配時間和精力，吃透稅法第四章！

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