對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法這門文理通吃的學(xué)科，考生們少不了在習(xí)題練習(xí)上多花費(fèi)功夫！而由于稅法知識(shí)點(diǎn)細(xì)碎，在基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)學(xué)習(xí)時(shí)，通過(guò)簡(jiǎn)單的習(xí)題練習(xí)，不僅能加速對(duì)知識(shí)點(diǎn)的理解和吸收，還能積累答題經(jīng)驗(yàn)，一舉兩得！下文整理了稅法第三章的隨章演練習(xí)題，一起來(lái)看！

《稅法》習(xí)題隨章演練>|《稅法》各章思維導(dǎo)圖匯總> |《稅法》各章學(xué)習(xí)要點(diǎn)匯總>

消費(fèi)稅納稅義務(wù)人與稅目、稅率

 【單選】下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是（　?。?。

A、生產(chǎn)銷售鉑金首飾的首飾加工廠

B、零售卷煙的超市

C、生產(chǎn)銷售酒精的工業(yè)企業(yè)

D、零售價(jià)值300萬(wàn)元跑車的4S店

【正確答案】D

【答案解析】

選項(xiàng)A：“金銀鉑鉆”只在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B：卷煙在生產(chǎn)銷售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：酒精不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍；選項(xiàng)D：自2016年12月1日起，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，超豪華小汽車（不含稅零售價(jià)在130萬(wàn)元及以上）在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。將超豪華小汽車銷售給消費(fèi)者的單位和個(gè)人為超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)納稅人。

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【多選】下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的有（　?。?。

A、零售高檔手表的商場(chǎng)

B、零售黃金手鐲的商場(chǎng)

C、委托加工廠加工木制一次性筷子的生活用品批發(fā)廠

D、生產(chǎn)實(shí)木地板用于裝飾本企業(yè)辦公室的地板生產(chǎn)企業(yè)

【正確答案】B,C,D

【答案解析】

選項(xiàng)A：高檔手表在生產(chǎn)銷售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。

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消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)

【單選】甲卷煙生產(chǎn)企業(yè)的Y牌卷煙出廠價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)條28元（不含增值稅，下同），稅務(wù)機(jī)關(guān)采集Y牌卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)條100元，國(guó)家稅務(wù)總局核定的同類卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為20%。已知：甲類卷煙消費(fèi)稅稅率為56%加150元/標(biāo)準(zhǔn)箱、乙類卷煙消費(fèi)稅稅率為36%加150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。該企業(yè)當(dāng)期出廠銷售Y牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅為（　　）元。

A、3405000

B、3360000

C、3321000

D、1800000

【正確答案】A

【答案解析】

Y牌卷煙計(jì)稅價(jià)格=100×（1-20%）=80（元/標(biāo)準(zhǔn)條）＞28元/標(biāo)準(zhǔn)條，按計(jì)稅價(jià)格確定適用稅率并計(jì)稅，Y牌卷煙屬于甲類卷煙。

該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅=300×150+80×300箱×250條/箱×56%=45000+3360000=3405000（元）。

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【多選】根據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列說(shuō)法符合銷售數(shù)量規(guī)定的有（　?。?/p>

A、生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量

B、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量

C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回后對(duì)外銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

D、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

【正確答案】B,D

【答案解析】

選項(xiàng)A：生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量。選項(xiàng)C：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。

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消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

【單選】某酒廠2025年3月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，無(wú)償贈(zèng)送客戶品嘗0.2噸，已知該種白酒無(wú)同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤(rùn)率為10%，糧食白酒定額稅率為0.5元/500克，比例稅率為20%。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（　?。┰?/p>

A、1975

B、2125

C、2175

D、2245

【正確答案】C

【答案解析】

由于無(wú)償贈(zèng)送客戶的糧食白酒，無(wú)同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格，所以需要按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。從量稅額=0.2×2000×0.5=200（元），從價(jià)稅額=［0.2×35000×（1+10%）+200］÷（1-20%）×20%=1975（元），應(yīng)納消費(fèi)稅=200+1975=2175（元）。

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【單選】某卷煙廠2025年3月從甲煙絲廠購(gòu)進(jìn)其自制煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元；當(dāng)月領(lǐng)用60%用于生產(chǎn)A牌卷煙（甲類卷煙），剩余40%以15萬(wàn)元銷售給客戶企業(yè)；本月銷售A牌卷煙80標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額400萬(wàn)元。已知：甲類卷煙消費(fèi)稅稅率為56%加150元/標(biāo)準(zhǔn)箱、煙絲消費(fèi)稅稅率為30%。當(dāng)月該卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額（　　）萬(wàn)元。

A、210.20

B、216.20

C、224

D、214.7

【正確答案】B

【答案解析】

卷煙的消費(fèi)稅實(shí)行復(fù)合計(jì)征，領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，已納消費(fèi)稅可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用量扣除。當(dāng)月該卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=400×56%+150×80÷10000-50×30%×60%=216.2（萬(wàn)元）。

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【多選】下列各項(xiàng)中，符合委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅規(guī)定的有（　?。?。

A、受托方（除個(gè)人外）應(yīng)在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅稅款

B、受托方未代收代繳消費(fèi)稅的，委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品未銷售時(shí)不繳納消費(fèi)稅

C、受托方已代收代繳消費(fèi)稅的，委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格銷售的，不再繳納消費(fèi)稅

D、委托加工業(yè)務(wù)的消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是委托方銷售同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均價(jià)格

【正確答案】A,C

【答案解析】

選項(xiàng)B：對(duì)委托加工業(yè)務(wù)，受托方（除個(gè)人外）未代收代繳消費(fèi)稅的，委托方收回后不管是否已經(jīng)銷售均應(yīng)補(bǔ)繳委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納的消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：委托加工業(yè)務(wù)的消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)以受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格確定。

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【多選】納稅人將自產(chǎn)的消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品用于下列情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（　　）。

A、用于管理部門

B、用于廣告

C、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

D、用于在建工程

【正確答案】A,B,D

【答案解析】

納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的（選項(xiàng)C），不納稅；凡用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。用于其他方面是指納稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程（選項(xiàng)D）、管理部門（選項(xiàng)A）、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)，以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告（選項(xiàng)B）、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。

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【多選】某禮花廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)各種鞭炮、焰火，2025年1月，用外購(gòu)已稅的焰火繼續(xù)加工成高檔焰火，銷售給某外貿(mào)企業(yè)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額1500萬(wàn)元；已知本月外購(gòu)的焰火不含稅價(jià)為785萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，月初庫(kù)存外購(gòu)焰火不含稅買價(jià)30萬(wàn)元，本月月末庫(kù)存外購(gòu)焰火不含稅買價(jià)60萬(wàn)元，鞭炮、焰火消費(fèi)稅稅率為15%。下列表述正確的有（　?。?。

A、外購(gòu)已稅焰火連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅焰火不得抵扣外購(gòu)焰火已納的消費(fèi)稅

B、外購(gòu)已稅焰火生產(chǎn)應(yīng)稅焰火，可以抵扣領(lǐng)用部分已納的消費(fèi)稅

C、2025年1月該廠應(yīng)納消費(fèi)稅111.75萬(wàn)元

D、2025年1月該廠應(yīng)納消費(fèi)稅225萬(wàn)元

【正確答案】B,C

【答案解析】

外購(gòu)已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)應(yīng)稅鞭炮、焰火，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=1500×15%-（30+785-60）×15%=111.75（萬(wàn)元）。

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消費(fèi)稅征收管理

【單選】下列行為中，既不征收增值稅也不征收消費(fèi)稅的是（　　）。

A、高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的高檔化妝品獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀職工

B、高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔香水

C、高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)手霜

D、高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口一批高檔香水精

【正確答案】B

【答案解析】

選項(xiàng)AD：既征收增值稅，也征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C：征收消費(fèi)稅，不征收增值稅。

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以上為注會(huì)稅法第三章消費(fèi)稅法的隨章習(xí)題！2025年注會(huì)考試時(shí)間是8月23日、24日，拒絕概念混淆，就是要多從輸出方面加以練習(xí)，希望考生們能夠在上述資料的幫助下，打牢基礎(chǔ)，順利備考！

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）