在注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法科目的考試中，關(guān)稅的政策規(guī)定在CPA考試中具有重要的戰(zhàn)略地位，其重要性在于關(guān)稅是計(jì)算進(jìn)口增值稅和進(jìn)口消費(fèi)稅以及車輛購置稅的基礎(chǔ)因素。關(guān)稅計(jì)算是否正確會(huì)直接影響后續(xù)其他稅種的計(jì)算，為此東奧整理了第七章的隨章演練習(xí)題，快來打卡練習(xí)吧！

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關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格與應(yīng)納稅額的計(jì)算

【單選】某進(jìn)出口公司2025年3月郵運(yùn)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)確定的進(jìn)口貨物成交價(jià)格為50萬元，發(fā)生郵費(fèi)15萬元。已知該進(jìn)口貨物適用的關(guān)稅稅率為20%，則該進(jìn)出口公司郵運(yùn)進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納關(guān)稅（　　）萬元。

A、10

B、10.05

C、12.5

D、13

【正確答案】D

【答案解析】

郵運(yùn)進(jìn)口的貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。該進(jìn)出口公司郵運(yùn)進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納關(guān)稅=（50+15）×20%=13（萬元）。

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【單選】某進(jìn)出口公司2025年2月進(jìn)口化妝品一批，購買價(jià)60萬元，該公司另支付入關(guān)前運(yùn)費(fèi)3萬元，保險(xiǎn)費(fèi)無法確定。化妝品關(guān)稅稅率為30%，該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅為（　?。┤f元。

A、18

B、18.05

C、18.90

D、18.96

【正確答案】D

【答案解析】

應(yīng)納的關(guān)稅=（60+3）×（1+3‰）×30%=18.96（萬元）。

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【多選】下列進(jìn)出口貨物中，其運(yùn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算，正確的有（　　）。

A、進(jìn)口貨物運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用無法確定的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期的正常運(yùn)輸成本確定

B、進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)按實(shí)際支付金額計(jì)入計(jì)稅價(jià)格

C、運(yùn)輸工具作為進(jìn)口貨物，利用自身動(dòng)力進(jìn)境的，不再另行計(jì)入運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用

D、出口貨物的計(jì)稅價(jià)格應(yīng)包括離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)

【正確答案】A,B,C

【答案解析】

選項(xiàng)D：出口貨物的計(jì)稅價(jià)格不包括列明的離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)。

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【多選】某進(jìn)出口公司2024年12月進(jìn)口一批小汽車，成交價(jià)共計(jì)45萬元（人民幣，下同），該公司另支付入關(guān)前的運(yùn)費(fèi)4萬元，保險(xiǎn)費(fèi)5萬元，為在境內(nèi)復(fù)制而支付的費(fèi)用為20萬元。已知小汽車的關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為12%，下列說法中正確的有（　?。?。

A、該公司應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅為10.8萬元

B、該公司應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅為8.84萬元

C、該公司應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅為2.21萬元

D、該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅由海關(guān)代征

【正確答案】A,B,D

【答案解析】

選項(xiàng)A：該公司應(yīng)繳納關(guān)稅=（45+4+5）×20%=10.8（萬元）。選項(xiàng)B：該公司應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=（45+4+5+10.8）/（1-12%）×12%=8.84（萬元）。選項(xiàng)C：該公司應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（45+4+5+10.8）/（1-12%）×13%=9.57（萬元）。

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關(guān)稅征收管理

【單選】關(guān)稅納稅人因不可抗力不能按期繳納稅款的，經(jīng)向海關(guān)申請(qǐng)并提供擔(dān)保，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（　?。?/p>

A、15日

B、3個(gè)月

C、6個(gè)月

D、1年

【正確答案】C

【答案解析】

因不可抗力或者國家稅收政策調(diào)整，不能按期繳納的，經(jīng)向海關(guān)申請(qǐng)并提供擔(dān)保，可以延期繳納關(guān)稅，但最長不得超過6個(gè)月。

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【多選】2024年12月1日某公司進(jìn)口一批高檔化妝品，成交價(jià)格為40萬元人民幣，從起運(yùn)地至輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)為4.8萬元人民幣、保險(xiǎn)費(fèi)3.2萬元人民幣，從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運(yùn)費(fèi)0.6萬元。該公司于2024年12月5日完成申報(bào)、2024年12月27日繳納稅款。已知，高檔化妝品的關(guān)稅稅率為40%、消費(fèi)稅稅率為15%。下列說法正確的有（　?。?。

A、該公司應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅10.28萬元

B、該公司應(yīng)按照0.3‰的比例計(jì)算繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅的滯納金

C、該公司應(yīng)繳納關(guān)稅22.59萬元

D、該公司應(yīng)繳納進(jìn)口消費(fèi)稅11.86萬元

【正確答案】A,D

【答案解析】

選項(xiàng)A：關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格=40+4.8+3.2=48（萬元），應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅=48×（1+40%）/（1-15%）×13%=10.28（萬元）；

選項(xiàng)B：納稅人應(yīng)當(dāng)自完成申報(bào)之日起15日內(nèi)繳納稅款，該公司于2024年12月27日繳納稅款，超過規(guī)定期限，海關(guān)應(yīng)對(duì)其加收稅款滯納金，滯納金的征收比例為0.5‰；

選項(xiàng)C：應(yīng)繳納關(guān)稅=48×40%=19.2（萬元）；

選項(xiàng)D：應(yīng)繳納的進(jìn)口消費(fèi)稅=48×（1+40%）/（1-15%）×15%=11.86（萬元）。

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以上為注會(huì)稅法第七章關(guān)稅法和船舶噸稅法的隨章習(xí)題！2025年注會(huì)考試時(shí)間是8月23日、24日，完成全面?zhèn)淇己?，考生將進(jìn)入強(qiáng)化備考階段，該階段不再過度關(guān)注教材中的細(xì)枝末節(jié)，更著重提高做題能力，考生需要錨定重點(diǎn)，在此階段完成查漏補(bǔ)缺。

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