注冊會計(jì)師稅法的備考要求考生一定要吃透教材，在歷年考試中客觀題的考查基礎(chǔ)概念占據(jù)主導(dǎo)地位，尤其是在近年越發(fā)細(xì)節(jié)的考試趨勢下，除了常規(guī)的考核要點(diǎn)外，還需格外留意細(xì)節(jié)之處，那些看似“不起眼”的知識點(diǎn)，下文整理了第八章資源稅法和環(huán)境保護(hù)稅法，帶領(lǐng)考生吃透考點(diǎn)，加深印象！

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資源稅法

【單選】某煤礦生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年1月份開采原煤600噸，當(dāng)月向某供熱公司銷售原煤300噸，收取不含稅的銷售額為90萬元；自用原煤10噸用于職工宿舍供暖。銷售外購已稅原煤生產(chǎn)的洗選煤400噸，取得不含稅的銷售額為120萬元。已知原煤適用的資源稅稅率為6%，洗選煤適用的資源稅稅率為5%。該煤礦生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（　?。┤f元。

A、5.58

B、11.4

C、12.6

D、10.5

【正確答案】A

【答案解析】

銷售外購已稅原煤生產(chǎn)的洗選煤不需再繳納資源稅。該煤礦生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=90÷300×（300+10）×6%=5.58（萬元）。

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【單選】某油氣田企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年2月份開采原油1500噸，當(dāng)月銷售800噸，取得不含增值稅銷售額96萬元；用于開采原油過程中加熱的原油500噸；用于加工成品油的原油10噸。已知原油適用的資源稅稅率為6%。該油氣田企業(yè)2月份應(yīng)納資源稅稅額為（　?。┤f元。

A、5.76

B、5.83

C、10.8

D、9.43

【正確答案】B

【答案解析】

開采原油過程中用于加熱的原油，免征資源稅；以應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)繳納資源稅。該油氣田企業(yè)2月份應(yīng)納資源稅=96÷800×（800+10）×6%=5.83（萬元）。

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【多選】根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說法正確的有（　?。?。

A、納稅人以自采應(yīng)稅產(chǎn)品用于償債，應(yīng)繳納資源稅

B、納稅人以自采原礦直接加工為非應(yīng)稅產(chǎn)品的，按照原礦計(jì)征資源稅

C、納稅人自采原礦洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售的，在移送環(huán)節(jié)按照原礦產(chǎn)品計(jì)征資源稅

D、對于無法區(qū)分原生巖石礦種的粒級成型砂石顆粒，按照砂石稅目征收資源稅

【正確答案】A,B,D

【答案解析】

選項(xiàng)C：自采原礦洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售的，按照選礦產(chǎn)品計(jì)征資源稅，在原礦移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅。

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【多選】根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的有（　?。?。

A、實(shí)行從量定額征收的，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或生產(chǎn)數(shù)量

B、納稅人開采不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品，未分別核算銷售額或銷售數(shù)量的，從高適用稅率

C、納稅人開采同一稅目下不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品，未分別核算銷售額或銷售數(shù)量的，從高適用稅率

D、實(shí)行幅度稅率的，其具體適用稅率由礦產(chǎn)品開采地或者海鹽生產(chǎn)地的市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定

【正確答案】B,C

【答案解析】

選項(xiàng)A：實(shí)行從量定額征收的，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量，包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售數(shù)量和自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的應(yīng)稅產(chǎn)品數(shù)量。選項(xiàng)D：實(shí)行幅度稅率的，其具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報(bào)同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。

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環(huán)境保護(hù)稅法

【單選】某養(yǎng)殖場2024年12月月初牛的存欄量為68頭、月末存欄量為52頭，污染當(dāng)量值為0.1頭，假設(shè)當(dāng)?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當(dāng)量3.2元，該養(yǎng)殖場當(dāng)月應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅（　　）元。

A、0

B、1920

C、192

D、600

【正確答案】B

【答案解析】

畜禽養(yǎng)殖場的月均存欄量按照月初存欄量和月末存欄量的平均數(shù)計(jì)算。水污染物的污染當(dāng)量數(shù)=（68+52）/2÷0.1=600，該養(yǎng)殖場當(dāng)月應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅=600×3.2=1920（元）。

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【多選】根據(jù)海洋工程環(huán)境保護(hù)稅申報(bào)征收辦法，下列表述中，正確的有（　?。?。

A、向海洋水體排放生活垃圾的，不征收環(huán)境保護(hù)稅

B、向海洋水體排放生產(chǎn)污水的，按照生產(chǎn)污水中石油類污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)計(jì)征

C、由納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收環(huán)境保護(hù)稅

D、不對噪聲征收環(huán)境保護(hù)稅

【正確答案】B,D

【答案解析】

選項(xiàng)A：向海洋水體排放生活垃圾的，按照排放量計(jì)征環(huán)境保護(hù)稅。選項(xiàng)C：海洋工程環(huán)境保護(hù)稅由納稅人所屬海洋石油稅務(wù)（收）管理分局負(fù)責(zé)征收。選項(xiàng)D：海洋工程環(huán)境保護(hù)稅申報(bào)征收辦法所稱應(yīng)稅污染物，是指大氣污染物、水污染物和固體廢物。

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以上為注會稅法第八章資源稅法和環(huán)境保護(hù)稅法的隨章習(xí)題！2025年注會考試時(shí)間是8月23日、24日，完成全面?zhèn)淇己?，考生將進(jìn)入強(qiáng)化備考階段，該階段不再過度關(guān)注教材中的細(xì)枝末節(jié)，更著重提高做題能力，考生需要錨定重點(diǎn)，在此階段完成查漏補(bǔ)缺。

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