注會(huì)稅法知識(shí)點(diǎn)細(xì)碎，考生可以將稅法知識(shí)融入實(shí)際生活場(chǎng)景中，強(qiáng)化記憶。下文整理了稅法科目第十章房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法的隨章演練習(xí)題，各位考生快來(lái)打卡練習(xí)吧！稅法并不是一門(mén)容易通過(guò)的科目，需要考生付出較多的時(shí)間和精力去學(xué)習(xí)和準(zhǔn)備。

《稅法》習(xí)題隨章演練>|《稅法》各章思維導(dǎo)圖匯總> |《稅法》各章學(xué)習(xí)要點(diǎn)匯總>

房產(chǎn)稅法

【單選】某企業(yè)（一般納稅人）擁有一棟原值3000萬(wàn)元的辦公樓，2024年1月1日將辦公樓的1/3出租，不含增值稅月租金20萬(wàn)元，租期一年，并約定前2個(gè)月為免租期；其余部分自用。已知該企業(yè)所在地省人民政府規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為30%，該企業(yè)2024年應(yīng)納房產(chǎn)稅（　?。┤f(wàn)元。

A、48

B、40.8

C、45.6

D、42.2

【正確答案】D

【答案解析】

對(duì)出租房產(chǎn)，約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。該企業(yè)2024年應(yīng)納房產(chǎn)稅=20×12%×10+3000×1/3×（1-30%）×1.2%×2/12+3000×2/3×（1-30%）×1.2%=42.2（萬(wàn)元）。

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【多選】納稅人從租計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)，適用的稅率有（　　）。

A、1.2%

B、4%

C、1.5%

D、12%

【正確答案】B,D

【答案解析】

對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅；對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織向個(gè)人、專(zhuān)業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房的，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅；除上述情況之外的其他出租房產(chǎn)的情形，適用稅率為12%。

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【多選】下列關(guān)于房產(chǎn)稅的相關(guān)政策，表述正確的有（　　）。

A、對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)

B、以勞務(wù)報(bào)酬抵付房租收入的，按當(dāng)?shù)赝?lèi)勞務(wù)水平確定計(jì)稅金額

C、免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照當(dāng)?shù)赝?lèi)房產(chǎn)租金水平確定的租金從租計(jì)征房產(chǎn)稅

D、獨(dú)立的地下建筑物作為工業(yè)用途的，以房屋原價(jià)的50%～60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值

【正確答案】A,D

【答案解析】

選項(xiàng)B：以勞務(wù)或者其他形式為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝?lèi)房產(chǎn)的租金水平，確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計(jì)征。選項(xiàng)C：對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值計(jì)繳房產(chǎn)稅。

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契稅法

【單選】周某向謝某借款80萬(wàn)元，后因無(wú)力償還，周某以一套購(gòu)買(mǎi)3年價(jià)值90萬(wàn)元的房產(chǎn)抵償所欠謝某債務(wù)，謝某取得該房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的同時(shí)支付周某差價(jià)款10萬(wàn)元。已知契稅的稅率為3%。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于此次房屋交易繳納契稅的下列表述中，正確的是（　　）。

A、周某應(yīng)繳納契稅3萬(wàn)元

B、周某應(yīng)繳納契稅2.4萬(wàn)元

C、謝某應(yīng)繳納契稅2.7萬(wàn)元

D、謝某應(yīng)繳納契稅0.3萬(wàn)元

【正確答案】C

【答案解析】

契稅由房屋權(quán)屬承受人謝某繳納，應(yīng)繳納契稅=90×3%=2.7（萬(wàn)元）。

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【多選】下列關(guān)于契稅的表述，說(shuō)法不正確的有（　?。?/p>

A、土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移，不征收契稅

B、個(gè)人2025年購(gòu)買(mǎi)的家庭第二套住房，面積為140平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅

C、對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，并與原企業(yè)30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動(dòng)用工合同的，免征契稅

D、母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，照章納稅

【正確答案】C,D

【答案解析】

選項(xiàng)C：企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工規(guī)定，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；與原企業(yè)超過(guò)30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動(dòng)用工合同的，減半征收契稅。選項(xiàng)D：母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅。

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【多選】根據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，納稅人繳納契稅后發(fā)生下列情形，可申請(qǐng)退稅的有（　?。?。

A、在辦理房屋權(quán)屬變更登記后契稅稅率降低的

B、因人民法院判決導(dǎo)致土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為無(wú)效且土地、房屋權(quán)屬變更至原權(quán)利人的

C、在出讓土地使用權(quán)交付時(shí)，因容積率調(diào)整需退還土地出讓價(jià)款的

D、在新建商品房交付時(shí)，因?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需返還房?jī)r(jià)款的

【正確答案】B,C,D

【答案解析】

納稅人繳納契稅后發(fā)生下列情形，可依照有關(guān)法律法規(guī)申請(qǐng)退稅：

（1）因人民法院判決或者仲裁委員會(huì)裁決導(dǎo)致土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為無(wú)效、被撤銷(xiāo)或者被解除，且土地、房屋權(quán)屬變更至原權(quán)利人的；

（2）在出讓土地使用權(quán)交付時(shí)，因容積率調(diào)整或?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需退還土地出讓價(jià)款的；

（3）在新建商品房交付時(shí)，因?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需返還房?jī)r(jià)款的。

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土地增值稅法

【單選】甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟自建的辦公樓，其建造成本為3500萬(wàn)元，當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)值為7000萬(wàn)元。經(jīng)有資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，寫(xiě)字樓為8成新。按轉(zhuǎn)讓時(shí)的建材價(jià)格及人工費(fèi)用計(jì)算，建造同樣面積、同樣層次、同樣結(jié)構(gòu)、同樣建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的辦公樓需花費(fèi)的成本費(fèi)用5000萬(wàn)元。在計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目時(shí)，該辦公樓的評(píng)估價(jià)格為（　?。┤f(wàn)元。

A、7000

B、5000

C、4000

D、3500

【正確答案】C

【答案解析】

評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新度折扣率=5000×80%=4000（萬(wàn)元）。

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【單選】某批發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢已經(jīng)使用過(guò)的辦公樓，取得不含稅收入800萬(wàn)元，辦公樓原價(jià)400萬(wàn)元，已提折舊260萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓重置成本價(jià)為1000萬(wàn)元，成新度折扣率為六成，轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)9.04萬(wàn)元（不含增值稅）。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓該辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（　?。┤f(wàn)元。

A、57.29

B、338.41

C、140

D、60

【正確答案】A

【答案解析】

納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款或出讓金和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用以及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的除增值稅以外的稅費(fèi)作為扣除項(xiàng)目金額，故本題扣除項(xiàng)目金額=1000×60%+9.04=609.04（萬(wàn)元），增值額=800-609.04=190.96（萬(wàn)元），增值率=190.96÷609.04×100%=31.35%，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的50%，稅率為30%，速算扣除系數(shù)為0。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納土地增值稅=190.96×30%=57.29（萬(wàn)元）。

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【多選】下列房產(chǎn)需要繳納土地增值稅的有（　?。?。

A、抵押期滿(mǎn)以房地產(chǎn)抵債

B、合作建房建成后轉(zhuǎn)讓的

C、房地產(chǎn)出租

D、企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓舊房作為保障性住房房源，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%

【正確答案】A,B

【答案解析】

選項(xiàng)C：權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅征稅范圍。選項(xiàng)D：企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為棚戶(hù)區(qū)改造安置住房、公共租賃住房或保障性住房房源，且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

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以上為注會(huì)稅法第十章房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法的隨章習(xí)題！2025年注會(huì)考試時(shí)間是8月23日、24日，希望各位考生能全力以赴、竭盡所能，盡可能多地?cái)孬@分?jǐn)?shù)，為通關(guān)之路添磚加瓦。

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