注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試重“面”重“基礎(chǔ)”，考點(diǎn)主要是基本政策及基本變化，復(fù)雜高深的考點(diǎn)極少。因此考生在備考時(shí)一定要重視教材，吃透教材中的基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)，以下為第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法的隨章演練習(xí)題，考生可以使用本章習(xí)題鞏固基礎(chǔ)哦！

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城鎮(zhèn)土地使用稅法

【單選】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年年初占用土地10000平方米，其中企業(yè)辦托兒所占地2000平方米，其余為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地；10月購(gòu)置一棟占地1000平方米的辦公樓，當(dāng)月取得房屋權(quán)屬證書。已知甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為6元/平方米，則甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（　?。┰?。

A、49000

B、54000

C、61000

D、66000

【正確答案】A

【答案解析】

企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=（10000-2000）×6+1000×6×2/12=49000（元）。

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【單選】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年年初該企業(yè)占用土地18000平方米，其中1200平方米供國(guó)家機(jī)關(guān)無(wú)償使用；2024年4月該企業(yè)在城郊征收耕地4000平方米，該耕地當(dāng)年已經(jīng)繳納耕地占用稅；同年8月經(jīng)批準(zhǔn)征收非耕地6000平方米用于建造廠房。已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為4元/平方米。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（　?。┰?。

A、85866.67

B、75200

C、77200

D、89200

【正確答案】B

【答案解析】

免稅單位（如國(guó)家機(jī)關(guān)）無(wú)償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅人新征收的耕地，自批準(zhǔn)征收之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人新征收的非耕地，自批準(zhǔn)征收次月起開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（18000-1200）×4+6000×4×4/12=75200（元）。

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【多選】下列有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅的說(shuō)法中，正確的有（　?。?/p>

A、土地使用權(quán)共有的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定一方作為納稅人，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B、在征稅范圍內(nèi)，承租集體所有建設(shè)用地的，由直接從集體經(jīng)濟(jì)組織承租土地的單位和個(gè)人，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C、城鎮(zhèn)土地使用稅只在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)征收

D、土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅義務(wù)人

【正確答案】B,C,D

【答案解析】

選項(xiàng)A：土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

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【多選】下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說(shuō)法，正確的有（　?。?。

A、經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%

B、城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個(gè)幅度稅額的差距規(guī)定為20倍

C、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)

D、城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍中，城市的土地包括市區(qū)和郊區(qū)的土地

【正確答案】B,D

【答案解析】

選項(xiàng)A：經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額標(biāo)準(zhǔn)的30%。選項(xiàng)C：經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。

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耕地占用稅法

【單選】經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地但農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人的，其耕地占用稅納稅人是（　?。?。

A、實(shí)際用地人

B、由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定

C、由省級(jí)人民政府確定

D、用地申請(qǐng)人

【正確答案】D

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【單選】在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規(guī)定適用稅額的（　　）。

A、20%

B、30%

C、50%

D、60%

【正確答案】C

【答案解析】

在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規(guī)定適用稅額的50%。

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【多選】有關(guān)我國(guó)耕地占用稅的特征，下列表述正確的有（　?。?。

A、耕地占用稅實(shí)行有地區(qū)差別的幅度定額稅率

B、耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的應(yīng)稅土地面積為計(jì)稅依據(jù)，包括經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積和未經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積

C、為非農(nóng)業(yè)建設(shè)占用集體所有的耕地征收耕地占用稅，占用國(guó)家所有的耕地不征收耕地占用稅

D、耕地占用稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收

【正確答案】A,B,D

【答案解析】

選項(xiàng)C：耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的國(guó)家所有和集體所有的耕地。

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以上為注會(huì)稅法第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法的隨章習(xí)題！2025年注會(huì)考試時(shí)間是8月23日、24日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)階段六門科目構(gòu)成嚴(yán)密的知識(shí)網(wǎng)絡(luò)，但考生在基礎(chǔ)階段常陷入"學(xué)一章忘一章"的惡性循環(huán)，考生在備考時(shí)一定要定期回顧，多多復(fù)盤！

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