2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開始，第二章增值稅法內(nèi)容多、難度大且非常重要，要求考生不僅需全面且深入地熟悉各類知識(shí)內(nèi)容，更要做到將所學(xué)融會(huì)貫通、靈活運(yùn)用。下文整理了第二章的隨章演練習(xí)題，快來(lái)打卡練習(xí)吧！

《稅法》習(xí)題隨章演練>|《稅法》各章思維導(dǎo)圖匯總> |《稅法》各章學(xué)習(xí)要點(diǎn)匯總>

增值稅征稅范圍與納稅義務(wù)人

【單選】下列各項(xiàng)按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅的是（　?。?/p>

A、納稅人提供廣告代理服務(wù)

B、納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)收入

C、納稅人提供的郵政代理服務(wù)

D、拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費(fèi)或傭金收入

【正確答案】D

【答案解析】

選項(xiàng)A：按照“文化創(chuàng)意服務(wù)——廣告服務(wù)”繳納增值稅；選項(xiàng)B：按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅；選項(xiàng)C：按照“其他郵政服務(wù)”繳納增值稅。

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【多選】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅的有（　?。?。

A、水路運(yùn)輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)

B、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用

C、水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)

D、納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入

【正確答案】A,B,D

【答案解析】

選項(xiàng)C：屬于“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)”。

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增值稅稅率與征收率

【單選】某二手車經(jīng)銷公司2025年2月銷售其收購(gòu)的二手車，取得含稅銷售額380.5萬(wàn)元。該公司當(dāng)月銷售二手車應(yīng)繳納增值稅（　?。┤f(wàn)元。

A、11.08

B、3.77

C、1.89

D、7.39

【正確答案】C

【答案解析】

至2027年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅。該公司當(dāng)月銷售二手車應(yīng)繳納增值稅=380.5÷（1+0.5%）×0.5%=1.89（萬(wàn)元）。

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一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

【單選】某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月8日向某百貨公司銷售電冰箱100臺(tái)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款170000元，因百貨公司在10日內(nèi)付款所以享受含稅價(jià)款2%的折扣，該家電生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際收到含稅貨款188258元；本月購(gòu)進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計(jì)8190元。該家電生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（　?。┰?。

A、21035.3

B、16283.54

C、13910

D、13468

【正確答案】 C

【答案解析】

銷售折扣（現(xiàn)金折扣）是銷售貨物以后發(fā)生的，故折扣額不能從增值稅計(jì)稅銷售額中減除；該家電生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅=170000×13%-8190=13910（元）。

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【多選】一般納稅人發(fā)生下列業(yè)務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（　?。?/p>

A、為趕工期加班，給職工購(gòu)買外賣餐飲服務(wù)

B、接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)

C、職工因公出差接受住宿服務(wù)

D、以實(shí)物賠付方式提供保險(xiǎn)服務(wù)的保險(xiǎn)公司自行向車輛修理勞務(wù)提供方購(gòu)進(jìn)的車輛修理勞務(wù)以承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的

【正確答案】A,B

【答案解析】

選項(xiàng)C：一般納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，購(gòu)進(jìn)住宿服務(wù)取得合法扣稅憑證的，可以抵扣對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)D：提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以實(shí)物賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，自行向車輛修理勞務(wù)提供方購(gòu)進(jìn)的車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣。

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出口和跨境業(yè)務(wù)增值稅的退(免)稅和征稅

【單選】下列關(guān)于境外旅客購(gòu)物離境退稅政策的表述中，符合規(guī)定的是（　?。?。

A、享受購(gòu)物離境退稅政策的境外旅客，是指在我國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住不超過(guò)90天的外國(guó)人和港澳臺(tái)同胞

B、如果退稅額為5000元的，境外旅客可選擇現(xiàn)金退稅或銀行轉(zhuǎn)賬退稅

C、境外旅客申請(qǐng)退稅的，離境日距退稅物品購(gòu)買日不超過(guò)183天

D、適用13%稅率的境外旅客購(gòu)物離境退稅物品，退稅率為9%

【正確答案】B

【答案解析】

選項(xiàng)A：享受購(gòu)物離境退稅政策的境外旅客，是指在我國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住不超過(guò)183天的外國(guó)人和港澳臺(tái)同胞。選項(xiàng)B：退稅額未超過(guò)10000元的，可選擇現(xiàn)金退稅或銀行轉(zhuǎn)賬退稅；退稅額超過(guò)10000元的，只能通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬退稅。選項(xiàng)C：境外旅客申請(qǐng)退稅應(yīng)當(dāng)符合的條件之一是“離境日距退稅物品購(gòu)買日不超過(guò)90天”。選項(xiàng)D：適用13%稅率的境外旅客購(gòu)物離境退稅物品，退稅率為11%;適用9%稅率的境外旅客購(gòu)物離境退稅物品，退稅率為8%。

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增值稅稅收優(yōu)惠

【多選】納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，免征增值稅的有（　　）。

A、經(jīng)營(yíng)公租房取得租金收入

B、生產(chǎn)銷售新支線飛機(jī)

C、飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來(lái)水銷售收入

D、出版少數(shù)民族文字出版物

【正確答案】A,C

【答案解析】

選項(xiàng)B：對(duì)納稅人生產(chǎn)銷售新支線飛機(jī)和空載重量大于25噸的民用噴氣式飛機(jī)暫減按5%征收增值稅，并對(duì)其因生產(chǎn)銷售新支線飛機(jī)和空載重量大于25噸的民用噴氣式飛機(jī)而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。選項(xiàng)D：出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策。

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增值稅征收管理

【單選】甲企業(yè)委托乙企業(yè)代銷一批貨物，雙方于2025年2月15日簽訂委托代銷合同，2月28日甲企業(yè)將貨物發(fā)往乙企業(yè)，3月2日收到乙企業(yè)的代銷清單，3月8日收到乙企業(yè)的貨款，則甲企業(yè)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（　?。?。

A、2月15日

B、2月28日

C、3月2日

D、3月8日

【正確答案】 C

【答案解析】

委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

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以上為注會(huì)稅法第二章增值稅法的隨章習(xí)題！2025年注會(huì)考試時(shí)間是8月23日、24日，希望各位考生能全力以赴、竭盡所能，盡可能多地?cái)孬@分?jǐn)?shù)，為通關(guān)之路添磚加瓦。

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