注冊會計師稅法第七章為關(guān)稅法和船舶噸稅法，最近3年本章的平均分值為4分。盡管本章分值不高，但關(guān)稅的政策規(guī)定在CPA考試中具有重要的戰(zhàn)略地位。?？键c主要為關(guān)稅的納稅人、關(guān)稅的計稅依據(jù)、關(guān)稅的稅收優(yōu)惠等！以下為東奧小編為大家整理的相關(guān)考題，不要錯過哦！注冊會計師《稅法》各章節(jié)歷年考題匯總＞＞＞

【考點一】關(guān)稅的納稅人

【2017年多選題】跨境電子商務(wù)零售進口商品按照貨物征收關(guān)稅，下列企業(yè)可以作為代收代繳義務(wù)人的有（   ）。

A.物流企業(yè)

B.商品生產(chǎn)企業(yè)

C.電子商務(wù)交易平臺企業(yè)

D.電子商務(wù)企業(yè)

【答案】ACD

【解析】跨境電子商務(wù)零售進口商品按照貨物征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，購買跨境電子商務(wù)零售進口商品的個人作為納稅義務(wù)人，實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）作為完稅價格，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。商品生產(chǎn)企業(yè)不能作為代收代繳義務(wù)人。

【考點二】關(guān)稅的計稅依據(jù)

【2019年單選題】某進出口公司2019年7月進口化妝品一批，購買價34萬元，該公司另支付入關(guān)前運費3萬元，保險費無法確定?；瘖y品關(guān)稅稅率為30%，該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅為（   ）萬元。

A.10.20  

B.10.23

C.11.13

D.11.10

【答案】C

【解析】應(yīng)納的關(guān)稅=（34+3）×（1+3‰）×30%=11.13（萬元）。

【2020年單選題】在以成交價格估價方法確定進口貨物完稅價格時，下列各項費用應(yīng)計入完稅價格的是（   ）。

A.由買方負擔的購貨傭金

B.在進口貨物價款中單獨列明的在境內(nèi)復制進口貨物而支付的費用

C.在進口貨物價款中單獨列明的設(shè)備進口后發(fā)生的保修費用

D.在進口貨物價款中單獨列明的設(shè)備進口后發(fā)生的維修費

【答案】C

【解析】選項C：廠房、機械或者設(shè)備等貨物進口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或技術(shù)援助費用不計入關(guān)稅完稅價格，但是保修費用除外。

【2018年多選題】下列各項稅費中，應(yīng)計入出口貨物完稅價格的有（   ）。

A.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費

B.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸費用

C.貨物出口關(guān)稅

D.貨價中單獨列明的貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸費用

【答案】AB

【解析】出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當包括貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。但其中包含的出口關(guān)稅稅額及貨價中單獨列明的貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸及其相關(guān)費用、保險費，應(yīng)當扣除。

【考點三】關(guān)稅的稅收優(yōu)惠

【2019年多選題】下列進口的貨物或物品中，免征關(guān)稅的有（   ）。

A.無商業(yè)價值的廣告品

B.外國政府無償援助的物資

C.國際組織無償贈送的貨物

D.在海關(guān)放行前損失的貨物

【答案】ABCD

【解析】下列貨物、物品予以減免關(guān)稅：

（1）關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。

（2）無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅。

（3）外國政府、國際組織無償贈送的物資，可免征關(guān)稅。

（4）進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，可免征關(guān)稅。

（5）在海關(guān)放行前損失的貨物，可免征關(guān)稅。

（6）在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可以根據(jù)海關(guān)認定的受損程度減征關(guān)稅。

（7）我國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品，按照規(guī)定予以減免關(guān)稅。

（8）法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品。

【考點四】關(guān)稅的征收管理

【2016年多選題】下列措施中，屬于《海關(guān)法》賦予海關(guān)可以采取的強制措施有（   ）。（）

A.補征稅額

B.強制扣繳

C.變價抵繳

D.征收關(guān)稅滯納金

【答案】BCD

【解析】《海關(guān)法》賦予海關(guān)對滯納關(guān)稅的納稅義務(wù)人強制執(zhí)行的權(quán)利，強制措施主要有兩類：（1）征收關(guān)稅滯納金；（2）強制征收。如納稅義務(wù)人自繳納稅款期限屆滿之日起3個月仍未繳納稅款的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。

【2020年單選題】因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征關(guān)稅，海關(guān)可以自納稅義務(wù)人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起的一定期限內(nèi)追征。這一期限是（   ）。

A.1年

B.10年

C.5年

D.3年

【答案】D

【解析】因納稅人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征稅款，海關(guān)可以自納稅人繳納稅款或者貨物、物品放行之日起3年內(nèi)追征，按日加收萬分之五的滯納金。

【考點五】船舶噸稅的稅收優(yōu)惠

【2018年單選題】下列從境外進入我國港口的船舶中，免征船舶噸稅的是（   ）。

A.養(yǎng)殖漁船

B.非機動駁船

C.拖船

D.噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)上下客貨的船舶

【答案】A

【解析】選項A：免征船舶噸稅。選項BC：非機動駁船和拖船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款。選項D：噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)“不上下”客貨的船舶免征船舶噸稅。

【2020年多選題】應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)發(fā)生的下列情形中，海關(guān)可按照實際發(fā)生的天數(shù)批注延長噸稅執(zhí)照期限的有（   ）。

A.避難并不上下客貨的

B.防疫隔離不上下客貨的

C.補充供給不上下旅客的

D.武裝警察部隊征用的

【答案】ABD

【解析】在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，應(yīng)稅船舶發(fā)生下列情形之一的，海關(guān)按照實際發(fā)生的天數(shù)批注延長噸稅執(zhí)照期限：

（1）避難、防疫隔離、修理、改造，并不上下客貨；

（2）軍隊、武裝警察部隊征用。

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注：以上習題選自馬兆瑞老師《稅法》授課講義

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