2021年CPA稅法考前沖刺習(xí)題及解析——第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2021-08-11 10:18:19

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CPA稅法科目不是很難，只要給予足夠的時(shí)間進(jìn)行充分備考，通關(guān)稅法科目并非難事！2021年CPA稅法考前沖刺習(xí)題及解析第九章內(nèi)容已為大家整理好，快來打卡做題！

2021年CPA稅法考前沖刺習(xí)題及解析——第九章

知識(shí)點(diǎn)：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍、納稅義務(wù)人、稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2019年12月取得一宗土地的使用權(quán)（未取得土地使用證書），假定2020年1月已按1500平方米申報(bào)繳納了全年的城鎮(zhèn)土地使用稅。2020年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元～18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則甲企業(yè)2020年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A.0元

B.315元

C.945元

D.1260元

【答案】B

【解析】本題包括以下三個(gè)考點(diǎn)。

考點(diǎn)1：尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，等到核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。

考點(diǎn)2：經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額標(biāo)準(zhǔn)的30%。當(dāng)?shù)啬旯潭ǘ愵~=0.9×（1-30%）=0.63（元/平方米）。

考點(diǎn)3：城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算和補(bǔ)稅的計(jì)算。

該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)稅=（2000-1500）×0.63=315（元）。

2. 某物流企業(yè)2021年擁有面積為10000平方米的土地使用權(quán)，其中9000平方米為大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施占地，該設(shè)施90%自用，10%出租；1000平方米為該企業(yè)管理服務(wù)設(shè)施占地。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)為每平方米12元，則該企業(yè)2021年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。

A.66000

B.71400

C.77200

D.80000

【答案】A

【解析】對(duì)物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接從事大宗商品倉儲(chǔ)的用地，不屬于優(yōu)惠范圍，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=9000×12×50%+1000×12=54000+12000=66000（元）。

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