注會《稅法》歷年主觀題考題盤點——第十章房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法
注冊會計師稅法第十章房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法，土地增值稅法經(jīng)常以主觀題形式進行考查！為了幫助大家掌握做題套路，東奧小編根據(jù)王穎老師稅法考前沖刺43道大題，整理出了第十章的歷年考題，考生們不要錯過哦！注冊會計師《稅法》各章節(jié)歷年考題匯總＞＞＞
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【2020年考題題干】
（2020年）某房地產(chǎn)開發(fā)公司是增值稅一般納稅人，2020年5月，擬對其開發(fā)的位于市區(qū)的寫字樓項目進行土地增值稅清算。該項目資料如下：
（1）2016年1月以8000萬元競得國有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。
（2）2016年3月開始動工建設(shè)，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本15000萬元，其中包括裝修費用4000萬元。
（3）發(fā)生利息支出3000萬元，但不能提供金融機構(gòu)貸款證明。
（4）2020年3月，該項目全部銷售完畢，共計取得含稅銷售收入42000萬元。
（5）該項目已預(yù)繳土地增值稅450萬元。
（其他相關(guān)資料：契稅稅率為5%，利息支出不能提供金融機構(gòu)貸款證明，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為10%，計算土地增值稅允許扣除的有關(guān)稅金及附加共計240萬元，該公司對項目選擇簡易計稅方法計繳增值稅）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
（1）說明該項目應(yīng)進行土地增值稅清算的原因。
（2）計算土地增值稅時允許扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額。
（3）計算該項目應(yīng)繳納的增值稅額。
（4）計算土地增值稅時允許扣除的開發(fā)費用。
（5）計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)。
（6）計算該房地產(chǎn)開發(fā)項目應(yīng)補繳的土地增值稅額。
【答案及解析】
（1）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的，納稅人應(yīng)進行土地增值稅的清算。
（2）允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=8000×（1+5%）=8400（萬元）。
（3）應(yīng)繳納的增值稅=42000/（1+5%）×5%=2000（萬元）。
（4）允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=（8400+15000）×10%=2340（萬元）。
（5）允許扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=8400（萬元）
允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=15000（萬元）
允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=2340（萬元）
允許扣除的稅金及附加=240（萬元）
加計扣除=（8400+15000）×20%=4680（萬元）
允許扣除的項目合計金額=8400+15000+2340+240+4680=30660（萬元）。
（6）不含稅收入=42000-2000=40000（萬元）
增值額=40000-30660=9340（萬元）
增值率=9340/30660×100%=30.46%，適用稅率30%。
應(yīng)繳納的土地增值稅=9340×30%=2802（萬元）
應(yīng)補繳的土地增值稅=2802-450=2352（萬元）。
溫馨提示：第十章房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法相關(guān)歷年考題共有8道，由于篇幅限制，本文僅展示1道題目，考生們可以點擊下方黃色按鈕，下載全部相關(guān)歷年考題！
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注：以上習(xí)題選自王穎老師《稅法》授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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