注會(huì)考試戰(zhàn)略科目中，第五章闡述了公司治理的相關(guān)內(nèi)容，涉及公司治理概述、三大公司治理問(wèn)題、公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和外部治理機(jī)制、公司治理基礎(chǔ)設(shè)施與治理原則。預(yù)計(jì)2022年本章的考試分值在4分左右，請(qǐng)各位考生不要掉以輕心，一起來(lái)進(jìn)行客觀題練習(xí)吧！

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【多選】亞奧公司是一家生產(chǎn)各類工程機(jī)械的上市公司，其終極股東為尚榮公司。2015~2016年間，亞奧公司存在的“內(nèi)部人控制”問(wèn)題多次被媒體曝光。下列各項(xiàng)中，屬于該公司“內(nèi)部人控制”問(wèn)題表現(xiàn)的有（   ）。（2021年）

A.將其生產(chǎn)的挖掘機(jī)、起重機(jī)以低于市場(chǎng)價(jià)格的價(jià)格出售給尚榮公司

B.未經(jīng)正常審批程序投資房地產(chǎn)業(yè)，造成巨額虧損

C.部分關(guān)聯(lián)交易未向投資者和社會(huì)公眾披露

D.為尚榮公司對(duì)外借款違規(guī)擔(dān)保人民幣2億元

【答案】BC

【解析】尚榮公司為終極股東，亞奧公司為上市子公司，二者之間發(fā)生的公司治理問(wèn)題通常屬于終極股東對(duì)于中小股東的“隧道挖掘”問(wèn)題。“內(nèi)部人控制”問(wèn)題則是指經(jīng)理人與股東之間的公司治理問(wèn)題。因此，解答此題的關(guān)鍵在于判斷各選項(xiàng)描述的是終極股東與中小股東的關(guān)系還是經(jīng)理人與股東之間的關(guān)系。選項(xiàng)A，亞奧公司將其生產(chǎn)的挖掘機(jī)、起重機(jī)以低于市場(chǎng)價(jià)格的價(jià)格出售給尚榮公司，說(shuō)明終極股東尚榮公司利用價(jià)格的“低進(jìn)高出”來(lái)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，進(jìn)行利益輸送，為關(guān)聯(lián)性交易中的商品服務(wù)交易活動(dòng)，屬于“隧道挖掘”問(wèn)題，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。類似的，亞奧公司為尚榮公司對(duì)外借款違規(guī)擔(dān)保人民幣2億元，是為終極股東（尚榮公司）違規(guī)擔(dān)保，屬于直接占用資源，為“隧道挖掘”問(wèn)題，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。選項(xiàng)B屬于經(jīng)理人盲目過(guò)度投資，做出損害股東利益的行為，為“內(nèi)部人控制”問(wèn)題，選項(xiàng)B正確。類似的，選項(xiàng)C屬于經(jīng)理人信息披露不完整、不及時(shí)，為“內(nèi)部人控制”問(wèn)題，選項(xiàng)C正確。

【單選】建安集團(tuán)是一家上市公司，公開(kāi)信息顯示該公司2016年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3.8億元。當(dāng)年該公司股價(jià)波動(dòng)區(qū)間為12~22元，市盈率波動(dòng)區(qū)間為6~11倍，公司以每股5元的價(jià)格向控股股東定向增發(fā)1000萬(wàn)股。從掠奪性財(cái)務(wù)活動(dòng)角度分析，建安集團(tuán)的上述定向增發(fā)行為屬于（　?。?。（2020年）

A.內(nèi)幕交易

B.超額股利

C.掠奪性資本運(yùn)作

D.掠奪性融資

【答案】D

【解析】“當(dāng)年該公司股價(jià)波動(dòng)區(qū)間為12~22元，市盈率波動(dòng)區(qū)間為6~11倍，公司以每股5元的價(jià)格向控股股東定向增發(fā)1000萬(wàn)股”表明建安公司向終極股東低價(jià)定向增發(fā)股票，屬于掠奪性融資，選項(xiàng)D正確。

【單選】佳寶公司是一家上市公司，最近連續(xù)兩年虧損，經(jīng)營(yíng)陷入困境。經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，佳寶公司的重大決策權(quán)一直被控股股東控制，控股股東把佳寶公司當(dāng)作“提款機(jī)”，占用佳寶公司的資金累計(jì)高達(dá)10億元。佳寶公司存在的公司治理問(wèn)題屬于（   ）。(2019年)

A.代理型公司治理問(wèn)題，

B.“內(nèi)部人控制”問(wèn)題

C.剝奪型公司治理問(wèn)題

D.企業(yè)與其他利益相關(guān)者之間的關(guān)系問(wèn)題

【答案】C

【解析】“控股股東把佳寶公司當(dāng)作‘提款機(jī)’，占用佳寶公司的資金累計(jì)高達(dá)10億元”體現(xiàn)的是終極股東對(duì)于中小股東的“隧道挖掘問(wèn)題”，屬于剝奪型公司治理問(wèn)題，選項(xiàng)C正確。

【單選】審計(jì)委員會(huì)作為公司治理的主要參與方，其職責(zé)不包括（　?。?。（2015年）

A.對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員及其工作進(jìn)行考核

B.檢查、監(jiān)督公司存在或潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)

C.檢查公司會(huì)計(jì)政策、財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)報(bào)告程序

D.制定公司長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略

【答案】D

【解析】審計(jì)委員會(huì)的主要職責(zé)： ①檢查公司會(huì)計(jì)政策、財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)報(bào)告程序；②與公司外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行交流；③對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員及其工作進(jìn)行考核；④對(duì)公司的內(nèi)部控制進(jìn)行考核；⑤檢查、監(jiān)督公司存在或潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)；⑥檢查公司遵守法律、法規(guī)的情況。選項(xiàng)D屬于戰(zhàn)略決策委員會(huì)的職責(zé)。

【多選】科慧公司是一家在深圳證券交易所上市的企業(yè)。2017年5月，該公司實(shí)際控制人因散布虛假信息、操縱股票價(jià)格、擾亂股市交易秩序從而非法牟利，被證監(jiān)會(huì)依據(jù)上市規(guī)則中的有關(guān)規(guī)定，開(kāi)出巨額罰單并采取終身禁入證券市場(chǎng)措施，同時(shí)將其涉嫌犯罪行為移送公安機(jī)關(guān)。從公司治理基礎(chǔ)設(shè)施角度看，本案例中，在科慧公司治理中發(fā)揮作用的政府監(jiān)管體系包括（   ）。（2021年）

A.信息披露監(jiān)管

B.法律監(jiān)管

C.市場(chǎng)環(huán)境監(jiān)管

D.行政監(jiān)管

【答案】ABCD

【解析】在深圳證券交易所上市……該公司實(shí)際控制人因散布虛假信息”體現(xiàn)的是信息披露監(jiān)管；“被證監(jiān)會(huì)依據(jù)上市規(guī)則中的有關(guān)規(guī)定……將其涉嫌犯罪行為移送公安機(jī)關(guān)”體現(xiàn)的是行政監(jiān)管和法律監(jiān)管；“采取終身禁入證券市場(chǎng)措施”體現(xiàn)的是市場(chǎng)環(huán)境監(jiān)管。因此，選項(xiàng)A、B、C、D均正確。

2022年注會(huì)考試時(shí)間是8月26-28日，考新、考變是近些年CPA考試整體的命題風(fēng)格，考生們需要以不變應(yīng)萬(wàn)變，做題經(jīng)驗(yàn)的不斷積累，讓考生在考場(chǎng)上也能順利找到解題方法！

注：以上習(xí)題選自肖迪老師《戰(zhàn)略》基礎(chǔ)班授課講義

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