按差額確定銷售額_注會(huì)稅法熱點(diǎn)答疑

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉碩2023-11-27 14:52:31

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注會(huì)《稅法》涉及如何繳稅的知識(shí)十分龐雜，在不同情況下，會(huì)選擇不同的征稅方式和計(jì)算方法，同學(xué)們?cè)趯W(xué)習(xí)時(shí)，考死記硬背記稅率是不可取的，建議在學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)時(shí)通過(guò)做題來(lái)總結(jié)歸納思路。

差額征稅的征收率各是多少？記得人力外包是5%，所以這題就按5%了，查了輕一的

也就兩項(xiàng)有征收率，其余的各是多少呢？？

問(wèn)題來(lái)源：

某旅游公司為增值稅一般納稅人，2023年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）取得含稅旅游費(fèi)收入共計(jì)480萬(wàn)元，向境內(nèi)其他單位支付旅游交通費(fèi)40萬(wàn)元、住宿費(fèi)20萬(wàn)元、門票費(fèi)10萬(wàn)元、簽證費(fèi)1萬(wàn)元；支付本公司導(dǎo)游餐飲住宿費(fèi)共計(jì)3萬(wàn)元。為該旅游項(xiàng)目向境外旅游公司（境內(nèi)無(wú)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所）支付出境游的團(tuán)費(fèi)以及代訂、代辦的住宿、交通等相關(guān)費(fèi)用38.16萬(wàn)元。

（2）將2018年4月在公司注冊(cè)地購(gòu)入的一套門市房對(duì)外出租，本月一次性收取6個(gè)月含稅租金18萬(wàn)元。

（3）購(gòu)入辦公電腦，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅12萬(wàn)元；支付宣傳冊(cè)印刷費(fèi)，增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅7.8萬(wàn)元。

（4）將公司一臺(tái)2020年12月購(gòu)入的旅游車轉(zhuǎn)為職工福利部門用車，該車購(gòu)進(jìn)時(shí)已按13%稅率抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額，入賬原值60萬(wàn)元，已提折舊20萬(wàn)元，該車評(píng)估價(jià)格34萬(wàn)元。

（其他相關(guān)資料：旅游公司選擇按照扣除支付給其他單位相關(guān)費(fèi)用后的余額為旅游服務(wù)計(jì)稅銷售額，并開(kāi)具普通發(fā)票；美元與人民幣匯率1∶7）

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問(wèn)題。

（1）該公司當(dāng)月實(shí)際可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅情形的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率=（60-20）×13%=5.2（萬(wàn)元）。

該公司當(dāng)月實(shí)際可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=12+7.8-5.2=14.6（萬(wàn)元）。（1分）

（2）該公司收取租金的增值稅銷項(xiàng)稅。

納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，旅游公司出租門市房的銷項(xiàng)稅額=18/（1+9%）×9%=1.49（萬(wàn)元）。（1分）

（3）該公司提供旅游服務(wù)的銷項(xiàng)稅。

該旅游公司提供的旅游服務(wù)的銷項(xiàng)稅額=（480-38.16-40-20-10-1）÷（1+6%）×6%=20.99（萬(wàn)元）。（1分）

（4）該公司支付境外旅游費(fèi)應(yīng)代扣代繳的增值稅，并說(shuō)明理由。

應(yīng)代扣代繳的增值稅為0。（0.5分）