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按差額確定銷售額_注會(huì)稅法熱點(diǎn)答疑

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:劉碩2023-11-27 14:52:31

注會(huì)《稅法》涉及如何繳稅的知識(shí)十分龐雜,在不同情況下,會(huì)選擇不同的征稅方式和計(jì)算方法,同學(xué)們在學(xué)習(xí)時(shí),考死記硬背記稅率是不可取的,建議在學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)時(shí)通過做題來總結(jié)歸納思路。

稅法熱點(diǎn)答疑

差額征稅的征收率各是多少?記得人力外包是5%,所以這題就按5%了,查了輕一的


也就兩項(xiàng)有征收率,其余的各是多少呢??


問題來源:

某旅游公司為增值稅一般納稅人,2023年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù):

(1)取得含稅旅游費(fèi)收入共計(jì)480萬元,向境內(nèi)其他單位支付旅游交通費(fèi)40萬元、住宿費(fèi)20萬元、門票費(fèi)10萬元、簽證費(fèi)1萬元;支付本公司導(dǎo)游餐飲住宿費(fèi)共計(jì)3萬元。為該旅游項(xiàng)目向境外旅游公司(境內(nèi)無機(jī)構(gòu)、場所)支付出境游的團(tuán)費(fèi)以及代訂、代辦的住宿、交通等相關(guān)費(fèi)用38.16萬元。

(2)將2018年4月在公司注冊地購入的一套門市房對(duì)外出租,本月一次性收取6個(gè)月含稅租金18萬元。

(3)購入辦公電腦,取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅12萬元;支付宣傳冊印刷費(fèi),增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅7.8萬元。

(4)將公司一臺(tái)2020年12月購入的旅游車轉(zhuǎn)為職工福利部門用車,該車購進(jìn)時(shí)已按13%稅率抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額,入賬原值60萬元,已提折舊20萬元,該車評(píng)估價(jià)格34萬元。

(其他相關(guān)資料:旅游公司選擇按照扣除支付給其他單位相關(guān)費(fèi)用后的余額為旅游服務(wù)計(jì)稅銷售額,并開具普通發(fā)票;美元與人民幣匯率1∶7)

要求:根據(jù)上述資料,計(jì)算回答下列問題。

(1)該公司當(dāng)月實(shí)際可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。

已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),發(fā)生不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅情形的,按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率=(60-20)×13%=5.2(萬元)。

該公司當(dāng)月實(shí)際可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=12+7.8-5.2=14.6(萬元)。(1分)

(2)該公司收取租金的增值稅銷項(xiàng)稅。

納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天,旅游公司出租門市房的銷項(xiàng)稅額=18/(1+9%)×9%=1.49(萬元)。(1分)

(3)該公司提供旅游服務(wù)的銷項(xiàng)稅。

該旅游公司提供的旅游服務(wù)的銷項(xiàng)稅額=(480-38.16-40-20-10-1)÷(1+6%)×6%=20.99(萬元)。(1分)

(4)該公司支付境外旅游費(fèi)應(yīng)代扣代繳的增值稅,并說明理由。

應(yīng)代扣代繳的增值稅為0。(0.5分)

理由:境外單位向境內(nèi)單位或個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù),不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù),無須在我國繳納(被扣繳)增值稅。(0.5分)

(5)該公司支付境外出境游費(fèi)用是否需要在我國進(jìn)行稅務(wù)備案,并說明理由。

不需要在我國進(jìn)行稅務(wù)備案。(0.5分)

理由:境內(nèi)旅行社從事出境旅游業(yè)務(wù)的團(tuán)費(fèi)以及代訂、代辦的住宿、交通等相關(guān)費(fèi)用對(duì)外付匯無須進(jìn)行稅務(wù)備案。(0.5分)

東奧解答

答案

本文注冊會(huì)計(jì)考試熱點(diǎn)問答整理自東奧答疑板塊

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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