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不征稅收入和免稅收入_注會稅法熱點(diǎn)答疑

來源:東奧會計在線責(zé)編:劉碩2023-11-27 15:21:37

注會《稅法》中因為有很多法律法規(guī),尤其涉及企業(yè)所得稅更是法條、制度十分龐雜,同學(xué)們在學(xué)習(xí)時不可一概而論,或不求甚解,在做題中遇到的問題,就是對知識點(diǎn)很好的補(bǔ)充。

稅法熱點(diǎn)答疑

政府補(bǔ)助需要交稅嗎?

問題來源:

根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定,下列有關(guān)不征稅收入的表述,正確的有(  )。

A、對投資者從證券投資基金分配中取得的收入,暫不征收企業(yè)所得稅

B、企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金,準(zhǔn)予作為不征稅收入

C、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

D、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn),其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

正確答案:A,B,C,D

東奧解答

政府補(bǔ)助屬于企業(yè)取得的各類財政性資金。

企業(yè)所得稅中:

企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金,準(zhǔn)予作為不征稅收入,在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。如果不滿足這個條件,那么企業(yè)取得的財政性資金是需要計算繳納企業(yè)所得稅的。

因此,企業(yè)取得財政性資金是否屬于不征稅收入需要按照稅法上的要求來進(jìn)行判斷。

增值稅中:

地方財政給企業(yè)的補(bǔ)貼不征收增值稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第3號):按照現(xiàn)行增值稅政策,納稅人取得的中央財政補(bǔ)貼,不屬于增值稅應(yīng)稅收入,不征收增值稅。

對于企業(yè)收到的來源于其他方的補(bǔ)助,有確鑿證據(jù)表明政府是補(bǔ)助的實際撥付者,其他方只負(fù)責(zé)代收代付的,該項補(bǔ)助也屬于來源于政府的資產(chǎn)。

常見的政府補(bǔ)助類型有財政撥款、財政貼息、稅收返還(包括即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款)。

地方政府按企業(yè)繳納稅金地方留成部分的一定比例返還給企業(yè)的資產(chǎn)也屬于“政府補(bǔ)助”的范圍。“政府補(bǔ)助”是企業(yè)從政府無償取得的資產(chǎn),不屬于增值稅的征收范圍,不征增值稅。

本文注冊會計考試熱點(diǎn)問答整理自東奧答疑板塊

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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