新考點！2023年注會考試審計科目中出現(xiàn)的新考點（1）

來源：東奧會計在線責(zé)編：馮婷婷2024-05-23 16:13:42

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一直以來，在每一年的注會考試中都會出現(xiàn)以往沒有考察過的知識點，有的可能是由于中注協(xié)想要考察的偏難怪一點，也有部分知識點是新興的考點，也就是說，這些新考察的知識點中有一部分是未來幾年內(nèi)考察的“?？汀保敲次覀兘裉炀蛠砜匆幌聦徲嬁颇恐性?023年注會考試中新出現(xiàn)的知識點吧！

新知識點-大

審計Part.1	審計Part.2	審計Part.3
審計Part.4	審計Part.5	審計Part.6

一

審計的產(chǎn)生

（一）注冊會計師審計的產(chǎn)生

1.所有者需要監(jiān)督和控制經(jīng)營者的行為。

所有者不再直接參與企業(yè)的日常經(jīng)營管理，這就產(chǎn)生了所有者如何對經(jīng)營者（管理層）的行為進(jìn)行監(jiān)督和控制的問題。

2.經(jīng)營者需要定期向所有者報告。

經(jīng)營者需要定期通過財務(wù)報表向所有者報告財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

3.注冊會計師審計能夠降低失真風(fēng)險。

注冊會計師以獨立的第三方（既獨立于經(jīng)營者又獨立于所有者）對財務(wù)報表進(jìn)行審計，出具客觀、公正的審計報告。由于經(jīng)營者是提供財務(wù)報表的責(zé)任主體，編制的財務(wù)報表容易受到利益驅(qū)動而失實，注冊會計師的審計能夠有效地降低財務(wù)報表使用者進(jìn)行決策所面臨的信息失真風(fēng)險，提高經(jīng)濟(jì)決策的有效性，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序和保護(hù)公眾利益。

（二）注冊會計師審計的作用

1.促進(jìn)了會計信息質(zhì)量的提高。

國家對上市公司監(jiān)管所依據(jù)的信息，主要來自上市公司的財務(wù)報表和注冊會計師對其出具的審計報告。

2.維護(hù)了市場經(jīng)濟(jì)秩序。

市場經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì)，市場參與各方必須在法律框架下開展活動。注冊會計師通過為投資者提供相關(guān)、可靠的信息，在很大程度上防止了市場交易的欺詐行為，增強(qiáng)了交易各方的信心。

3.推動了國有企業(yè)的改革。

注冊會計師通過提供審計等服務(wù)，對國有企業(yè)改制上市、優(yōu)化資源配置和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整等起到了推動作用。

二

審計的固有限制

（一）審計固有限制帶來的影響

1.注冊會計師得出審計結(jié)論和形成審計意見依據(jù)的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的。

2.注冊會計師不能對財務(wù)報表是否不存在舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取絕對保證。

3.注冊會計師不可能將審計風(fēng)險降至零。

4.審計的固有限制并不能作為注冊會計師滿足于說服力不足的審計證據(jù)的理由。

（二）影響審計固有限制的因素

影響因素	具體內(nèi)容
財務(wù)報告的性質(zhì) （與“左手”相關(guān)）	（1）管理層編制財務(wù)報表需要作出判斷（2）許多財務(wù)報表項目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷，比如，某些會計估計
審計程序的性質(zhì) （與“右手”相關(guān)）	注冊會計師獲取審計證據(jù)的能力受到實務(wù)和法律上的限制。例如：（1）管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務(wù)報表編制相關(guān)的或注冊會計師要求的全部信息，在客觀上導(dǎo)致注冊會計師獲取的信息可能不完整（2）舞弊導(dǎo)致的錯報涉及串通偽造文件，使得注冊會計師誤以為有效的證據(jù)實際上是無效的，而注冊會計師不是鑒定文件真?zhèn)蔚膶＜?/div> （3）審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查，注冊會計師沒有被授予特定的法律權(quán)力，而這種權(quán)力對調(diào)查是必要的
在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要（“左手”和“右手”）	為了在合理的時間內(nèi)以合理的成本對財務(wù)報表形成審計意見，注冊會計師有必要：（1）計劃審計工作，以使審計工作以有效的方式得到執(zhí)行（2）將審計資源投向最可能存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計資源（3）運用測試和其他方法檢查總體中存在的錯報